Einkauf: Lösung
Lösung: die akzeptierten Buchungssätze mit den Beträgen des Arbeitsblatts, und warum.
Konvention: Deutschland (allgemeine Kontenbezeichnungen)
Wareneinkauf gegen Barzahlung
Ein Einzelhändler kauft in einem Cash-and-Carry-Großmarkt Waren zum Wiederverkauf für 1.200,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und zahlt die ganze Rechnung bar aus der Kasse.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 1.200,00 € Vorsteuer 228,00 € Kasse 1.428,00 € Warum
Waren für den Wiederverkauf werden aufwandsorientiert netto als Aufwendungen für Waren gebucht, die Steuer als Vorsteuer. Der Bruttobetrag (1.428,00 €) wird bar bezahlt, also wird die Kasse im Haben gebucht.
Wareneinkauf auf Ziel: Rechnungsbetrag einschließlich Umsatzsteuer
Ein Einzelhändler kauft Waren zum Wiederverkauf auf Ziel. Die Rechnung des Lieferers lautet über 2.975,00 € einschließlich 19 % Umsatzsteuer und ist in 60 Tagen fällig.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 2.500,00 € Vorsteuer 475,00 € Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2.975,00 € Warum
Der Rechnungsbetrag enthält die Umsatzsteuer, also ist der Nettobetrag 2.975,00 € / 1,19 = 2.500,00 € und die Vorsteuer 475,00 €. Die Waren werden netto als Aufwendungen für Waren gebucht, und dem Lieferer wird der Bruttobetrag (2.975,00 €) geschuldet.
Wareneinkauf: Teil sofort bezahlt, Rest auf Ziel
Ein Einzelhändler kauft Waren zum Wiederverkauf für 4.000,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Bei Lieferung überweist er 1.500,00 € des Rechnungsbetrags; der Rest der Rechnung ist in 30 Tagen an den Lieferer zu zahlen.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 4.000,00 € Vorsteuer 760,00 € Bank 1.500,00 € Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 3.260,00 € Warum
Die Waren werden netto als Aufwendungen für Waren gebucht, die Steuer (760,00 €) als Vorsteuer. Vom Bruttobetrag (4.760,00 €) gehen 1.500,00 € von der Bank ab, der Rest (3.260,00 €) wird dem Lieferer geschuldet (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen).
Begleichung einer Liefererrechnung in voller Höhe
Im letzten Monat kaufte ein Einzelhändler Waren auf Ziel für 3.200,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und buchte die Rechnung bei Eingang. Heute überweist er den gesamten Rechnungsbetrag.
Annahmen: Umsatzsteuer 19 %. Bei der Zahlung wird kein Skonto abgezogen.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 3.808,00 € Bank 3.808,00 € Warum
Einkauf und Vorsteuer wurden im letzten Monat gebucht. Die Zahlung begleicht die Schuld über den Bruttobetrag, 3.200,00 € + 608,00 € = 3.808,00 €: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen im Soll, Bank im Haben.
Rücksendung eines Teils eines Zieleinkaufs
Ein Einzelhändler kaufte 60 Lampen auf Ziel zu je 45,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und buchte die Rechnung. 8 davon sind das falsche Modell; er schickt sie zurück, und der Lieferer erteilt eine Gutschrift über diese Lampen und die Umsatzsteuer darauf. Die Rechnung ist noch nicht bezahlt.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 428,40 € Aufwendungen für Waren 360,00 € Vorsteuer 68,40 € Warum
Die Rücksendung umfasst 8 × 45,00 € = 360,00 €. Sie mindert die Aufwendungen für Waren um 360,00 € und die Vorsteuer um 68,40 €, und die Verbindlichkeit beim Lieferer sinkt um den Bruttobetrag (428,40 €).
Zahlung an den Lieferer mit Skontoabzug
Ein Einzelhändler kaufte Waren auf Ziel für 5.000,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und buchte die Rechnung. Er zahlt innerhalb der Skontofrist per Banküberweisung und zieht den vom Lieferer angebotenen Skonto von 2 % ab; der Skonto war in der Rechnung noch nicht abgezogen, daher mindern sich der Preis und die Umsatzsteuer um 2 %.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 5.950,00 € Lieferantenskonti 100,00 € Vorsteuer 19,00 € Bank 5.831,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 5.950,00 € Aufwendungen für Waren 100,00 € Vorsteuer 19,00 € Bank 5.831,00 € Warum
Der Skonto beträgt 2 % von 5.000,00 € = 100,00 € netto, dazu 19,00 € Umsatzsteuer, um die die Vorsteuer berichtigt wird. Die ganze Schuld (5.950,00 €) wird ausgeglichen, die Bank zahlt 5.831,00 €. Der Nettoskonto wird auf Lieferantenskonti gebucht; die direkte Buchung auf Aufwendungen für Waren wird ebenfalls anerkannt.
Zahlung an den Spediteur für die Anlieferung eingekaufter Waren
Ein Einzelhändler kaufte Waren bei einem Lieferer; die Fracht trägt der Einzelhändler. Bei Lieferung überweist er die Rechnung des Spediteurs über 360,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Die Rechnung des Lieferers für die Waren wurde schon vorher gebucht.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Bezugskosten 360,00 € Vorsteuer 68,40 € Bank 428,40 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 360,00 € Vorsteuer 68,40 € Bank 428,40 € Warum
Eingangsfrachten sind Bezugskosten, also Anschaffungsnebenkosten der Waren, gebucht auf einem Unterkonto der Aufwendungen für Waren; die Steuer (68,40 €) ist Vorsteuer, und die Bank zahlt 428,40 €. Die direkte Buchung auf Aufwendungen für Waren wird ebenfalls anerkannt.
Barkauf von Büromaterial mit Umsatzsteuer
Ein Unternehmen kauft Büromaterial (Papier, Toner, Ordner) für 240,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und zahlt bar.
Annahmen: Umsatzsteuer 19 %. Büromaterial wird beim Kauf als Aufwand (Büromaterial) gebucht.
Konto Soll Haben Büromaterial 240,00 € Vorsteuer 45,60 € Kasse 285,60 € Warum
Büromaterial ist netto (240,00 €) Aufwand (Büromaterial); die Steuer (45,60 €) ist Vorsteuer, und der Bruttobetrag (285,60 €) geht aus der Kasse ab.
Kauf von Büromaterial auf Ziel mit Umsatzsteuer
Ein Unternehmen kauft eine Lieferung Büromaterial (Papier, Toner, Ordner) auf Ziel für 850,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Die Rechnung des Lieferanten ist in 30 Tagen fällig.
Annahmen: Umsatzsteuer 19 %. Büromaterial wird beim Kauf als Aufwand (Büromaterial) gebucht.
Konto Soll Haben Büromaterial 850,00 € Vorsteuer 161,50 € Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1.011,50 € Warum
Büromaterial ist netto (850,00 €) Aufwand (Büromaterial); die Steuer (161,50 €) ist Vorsteuer, und dem Lieferanten wird der Bruttobetrag (1.011,50 €) auf Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen geschuldet.
Wareneinkauf mit Rabatt
Ein Einzelhändler kauft Waren zum Wiederverkauf auf Ziel. Die Rechnung des Lieferers weist einen Listenpreis von 8.000,00 € aus, abzüglich 15 % Rabatt, zuzüglich 19 % Umsatzsteuer auf den rabattierten Preis.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 6.800,00 € Vorsteuer 1.292,00 € Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 8.092,00 € Warum
Ein sofort in der Rechnung abgezogener Rabatt wird nicht gebucht: Die Waren werden mit 8.000,00 € − 1.200,00 € = 6.800,00 € als Aufwendungen für Waren gebucht, die Vorsteuer darauf beträgt 1.292,00 €, und dem Lieferer werden 8.092,00 € geschuldet.
Wareneinkauf auf Ziel mit Umsatzsteuer
Ein Einzelhändler kauft Waren zum Wiederverkauf für 2.000,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Die Rechnung ist in 30 Tagen fällig.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 2.000,00 € Vorsteuer 380,00 € Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2.380,00 € Warum
Waren für den Wiederverkauf werden aufwandsorientiert netto als Aufwendungen für Waren gebucht, die Steuer als Vorsteuer, und dem Lieferer wird der Bruttobetrag (2.380,00 €) geschuldet.
Rücksendung an den Lieferer mit Umsatzsteuer
Ein Einzelhändler schickt beschädigte Waren an den Lieferer zurück, die er auf Ziel für 500,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer gekauft hatte. Der Lieferer erteilt eine Gutschrift über den vollen Betrag; die Rechnung war noch nicht bezahlt.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 595,00 € Aufwendungen für Waren 500,00 € Vorsteuer 95,00 € Warum
Die Rücksendung mindert die Aufwendungen für Waren und die Vorsteuer, und die Verbindlichkeit beim Lieferer sinkt um den Bruttobetrag (595,00 €).
Wareneinkauf mit Skontoabzug auf der Rechnung
Ein Einzelhändler kauft Waren zum Wiederverkauf und zahlt sofort per Banküberweisung. Wegen der sofortigen Zahlung zieht die Rechnung des Lieferers vom Preis von 6.000,00 € netto 2 % Skonto ab und berechnet 19 % Umsatzsteuer auf den Preis nach Skonto.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 6.000,00 € Vorsteuer 1.117,20 € Lieferantenskonti 120,00 € Bank 6.997,20 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 5.880,00 € Vorsteuer 1.117,20 € Bank 6.997,20 € Warum
Der Skonto beträgt 2 % von 6.000,00 € = 120,00 €, die Vorsteuer wird auf 5.880,00 € berechnet: 1.117,20 €. Die Waren werden mit 6.000,00 € als Aufwendungen für Waren gebucht, der Skonto auf Lieferantenskonti; die direkte Buchung zum Preis nach Skonto (5.880,00 €) wird ebenfalls anerkannt. Die Bank zahlt 6.997,20 €.
Wareneinkauf bei periodischer Bestandsermittlung
Das Warenbestandskonto eines Einzelhändlers zeigt noch 18.000,00 €, den Wert der Waren laut Inventur am Ende des letzten Jahres. Im März kauft er Waren zum Wiederverkauf für 4.500,00 € netto zuzüglich 19 % Umsatzsteuer und zahlt bei Lieferung per Banküberweisung; die Waren kommen direkt ins Lager.
Annahmen: Wareneinkäufe werden aufwandsorientiert gebucht. Umsatzsteuer 19 %.
Konto Soll Haben Aufwendungen für Waren 4.500,00 € Vorsteuer 855,00 € Bank 5.355,00 € Warum
Aufwandsorientiert ist der Einkauf Aufwand (Aufwendungen für Waren, 4.500,00 €) mit 855,00 € Vorsteuer, und die Bank zahlt 5.355,00 €. Waren (Bestand) behält die 18.000,00 € des Vorjahres, bis nach der Inventur am Jahresende die Bestandsveränderung gebucht wird.
Teilzahlung an den Lieferer per Überweisung
Ein Einzelhändler schuldet einem Lieferer 9.700,00 € (einschließlich Umsatzsteuer) für Waren, die er im letzten Monat auf Ziel gekauft und schon gebucht hat. Der Lieferer ist mit zwei Raten einverstanden: Heute überweist der Einzelhändler 4.000,00 € von seinem Bankkonto, der Rest ist im nächsten Monat fällig.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 4.000,00 € Bank 4.000,00 € Warum
Die Zahlung begleicht 4.000,00 € der Schuld: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen im Soll, Bank im Haben mit 4.000,00 €. Die Vorsteuer wurde mit dem Einkauf gebucht und wird nicht berührt.
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