Ajustes, cierre y correcciones: ficha de asientos
Nombre: Fecha:
Marco contable: España (PGC 2007)
Contabiliza cada operación como un asiento: escribe cada cuenta en la columna Debe o Haber con su importe.
Ingresos devengados pendientes de facturar
Una empresa de mantenimiento prestó en diciembre servicios por 3.400,00 € a un cliente. La factura se emitirá en enero. Registra el asiento necesario el 31 de diciembre.
Supuestos: El ejercicio termina el 31 de diciembre. El IVA se repercutirá en la factura de enero y no se registra en este asiento.
Cuentas para elegir: 438 Anticipos de clientes · 700 Ventas de mercaderías · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 705 Prestaciones de servicios · 485 Ingresos anticipados · 480 Gastos anticipados · 4309 Clientes, facturas pendientes de formalizar
Cuenta Debe Haber Electricidad consumida y pendiente de factura al cierre
El 31 de diciembre la electricidad consumida por la tienda en diciembre aún no se ha facturado. La lectura del contador da un coste de 380,00 € sin IVA; la factura del proveedor llegará en enero. Registra el asiento necesario el 31 de diciembre.
Supuestos: El IVA se registra cuando llega la factura: antes no se puede deducir.
Cuentas para elegir: 628 Suministros · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 480 Gastos anticipados · 4109 Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de recibir o de formalizar · 621 Arrendamientos y cánones · 472 Hacienda Pública, IVA soportado
Cuenta Debe Haber Ingresos cobrados por anticipado: periodificación al cierre
El 1 de noviembre un cliente pagó por anticipado 3.600,00 € por seis meses de servicio de mantenimiento (de noviembre a abril), y la empresa registró todo el importe como ingreso. Registra el asiento necesario el 31 de diciembre.
Supuestos: En este supuesto no se tiene en cuenta el IVA.
Cuentas para elegir: 438 Anticipos de clientes · 485 Ingresos anticipados · 705 Prestaciones de servicios · 700 Ventas de mercaderías · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 480 Gastos anticipados
Cuenta Debe Haber Seguro pagado por anticipado: periodificación al cierre
El 1 de octubre una empresa pagó 2.400,00 € por una póliza de seguro de un año (del 1 de octubre al 30 de septiembre) y registró toda la prima como gasto. Registra el asiento necesario el 31 de diciembre.
Cuentas para elegir: 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 400 Proveedores · 625 Primas de seguros · 480 Gastos anticipados · 485 Ingresos anticipados · 621 Arrendamientos y cánones
Cuenta Debe Haber Amortización lineal al cierre del ejercicio
El 1 de enero una empresa compró una máquina por 12.000,00 €, IVA no incluido. Se usará durante 5 años y no tiene valor residual. Registra la amortización del año el 31 de diciembre.
Supuestos: La amortización se acumula en la 2813. Amortización lineal de un año completo.
Cuentas para elegir: 671 Pérdidas procedentes del inmovilizado material · 2813 Amortización acumulada de maquinaria · 213 Maquinaria · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 622 Reparaciones y conservación · 681 Amortización del inmovilizado material
Cuenta Debe Haber Ajuste del material de oficina al recuento de cierre
El 1 de enero las existencias de material de oficina eran 600,00 € (el recuento del año pasado). El material de oficina comprado durante el año por 2.400,00 € se registró como compras. El recuento del 31 de diciembre arroja material de oficina por valor de 450,00 €. Registra el asiento de cierre de las existencias de material de oficina.
Supuestos: La empresa tiene existencias de material de oficina (método periódico): las compras se registran en la 602 Compras de otros aprovisionamientos y las existencias en la 328 Material de oficina, que se regulariza al cierre con la 612.
Cuentas para elegir: 328 Material de oficina · 602 Compras de otros aprovisionamientos · 300 Mercaderías · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 600 Compras de mercaderías · 612 Variación de existencias de otros aprovisionamientos
Cuenta Debe Haber Ajuste del deterioro de clientes al saldo necesario
El deterioro de créditos comerciales registrado al cierre del año pasado es de 1.200,00 €. Al cierre de este año la empresa estima el deterioro de sus créditos en 2.100,00 €. Registra el asiento de cierre.
Supuestos: La empresa estima el deterioro de forma global al cierre: el deterioro del año pasado se revierte entero y la nueva estimación se registra entera (ambos movimientos pueden ir en un solo asiento).
Cuentas para elegir: 490 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales · 436 Clientes de dudoso cobro · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 794 Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales · 430 Clientes · 694 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales · 650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables
Cuenta Debe Haber Periodificación de intereses de un efecto de un cliente al cierre
Hace unos meses un cliente aceptó a la empresa una letra de cambio a seis meses por 12.000,00 €. Los intereses, del 8 % anual y pactados aparte, se cobran junto con la letra al vencimiento. A 31 de diciembre han transcurrido 3 meses del plazo. Registra los intereses devengados hasta la fecha.
Supuestos: Todavía no se ha registrado nada por los intereses. Los intereses se calculan por meses completos: principal × tipo × meses / 12. Los intereses devengados se registran en una cuenta propia de intereses a cobrar, no se suman a la letra ni a la cuenta del cliente.
Cuentas para elegir: 762 Ingresos de créditos · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 430 Clientes · 547 Intereses a corto plazo de créditos · 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 662 Intereses de deudas
Cuenta Debe Haber Cierre de las cuentas de ingresos al final del ejercicio
Al cierre del ejercicio, después de los ajustes, las únicas cuentas de ingresos de un empresario individual son las ventas de mercaderías, con saldo acreedor de 86.400,00 €, y los intereses de demora cobrados a clientes por facturas vencidas, con saldo acreedor de 520,00 €. Cierra las cuentas de ingresos.
Supuestos: Regularización: los saldos de las cuentas de los grupos 6 y 7 se traspasan a la 129 Resultado del ejercicio.
Cuentas para elegir: 120 Remanente · 762 Ingresos de créditos · 700 Ventas de mercaderías · 600 Compras de mercaderías · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 129 Resultado del ejercicio · 102 Capital · 430 Clientes
Cuenta Debe Haber Cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio
Al cierre del ejercicio, después de los ajustes, las únicas cuentas de gastos de un empresario individual son los sueldos, con saldo deudor de 42.600,00 €, el alquiler, con saldo deudor de 14.400,00 €, y la electricidad, con saldo deudor de 3.180,00 €. Cierra las cuentas de gastos.
Supuestos: Regularización: los saldos de las cuentas de los grupos 6 y 7 se traspasan a la 129 Resultado del ejercicio.
Cuentas para elegir: 129 Resultado del ejercicio · 465 Remuneraciones pendientes de pago · 621 Arrendamientos y cánones · 628 Suministros · 550 Titular de la explotación · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 102 Capital · 640 Sueldos y salarios
Cuenta Debe Haber Traspaso del beneficio de un empresario individual al capital
Un empresario individual ha cerrado todas las cuentas de ingresos y gastos del ejercicio contra la cuenta de resultado, que muestra un beneficio de 38.200,00 €. Traspasa el beneficio al capital del titular.
Supuestos: La cuenta de resultado es la 129. El titular deja todo el beneficio en la empresa: se capitaliza.
Cuentas para elegir: 630 Impuesto sobre beneficios · 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores · 129 Resultado del ejercicio · 100 Capital social · 102 Capital · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Cuenta Debe Haber Traspaso de la pérdida de un empresario individual al capital
Un empresario individual ha cerrado todas las cuentas de ingresos y gastos del ejercicio contra la cuenta de resultado, que muestra una pérdida de 8.700,00 €. Traspasa la pérdida al capital del titular.
Supuestos: La cuenta de resultado es la 129. El titular absorbe la pérdida con cargo al capital (102) en lugar de dejarla pendiente en la 121.
Cuentas para elegir: 102 Capital · 120 Remanente · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 630 Impuesto sobre beneficios · 100 Capital social · 129 Resultado del ejercicio
Cuenta Debe Haber Cierre de las retiradas del titular contra el capital
Durante el ejercicio, el titular de una empresa individual retiró 24.000,00 € para uso personal y no aportó nada. Al cierre del ejercicio, cierra la cuenta de retiradas del titular contra su capital.
Supuestos: Las retiradas se registraron en la 550 Titular de la explotación, que tiene un saldo deudor de 24.000,00 €.
Cuentas para elegir: 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 570 Caja, euros · 640 Sueldos y salarios · 102 Capital · 129 Resultado del ejercicio · 550 Titular de la explotación
Cuenta Debe Haber Retrocesión de una paga extra devengada al inicio del ejercicio
El 31 de diciembre la empresa registró como devengada una paga extra de 6.400,00 € ganada por sus empleados durante el ejercicio, que se pagará el 28 de febrero. La empresa utiliza asientos de retrocesión. Registra el asiento de retrocesión el 1 de enero del nuevo ejercicio.
Supuestos: El asiento del 31 de diciembre cargó la 640 y abonó la 465. No se tienen en cuenta las retenciones ni las cotizaciones sociales.
Cuentas para elegir: 465 Remuneraciones pendientes de pago · 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 480 Gastos anticipados · 642 Seguridad Social a cargo de la empresa · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 640 Sueldos y salarios
Cuenta Debe Haber Corrección de un cobro de cliente registrado en una cuenta equivocada
Un cliente pagó por transferencia una factura de 3.630,00 €. El contable cargó el banco y abonó las ventas en lugar de la cuenta del cliente. Registra el asiento de corrección.
Supuestos: La venta original y su IVA se registraron correctamente cuando se facturaron las mercaderías a crédito.
Cuentas para elegir: 438 Anticipos de clientes · 430 Clientes · 477 Hacienda Pública, IVA repercutido · 700 Ventas de mercaderías · 400 Proveedores · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Cuenta Debe Haber Corrección de un pago de seguro registrado por un importe erróneo
La prima del seguro de este mes, 1.250,00 €, se pagó por transferencia, pero el contable registró el pago por 1.520,00 €: cargo a gastos de seguro, abono al banco. El extracto bancario muestra 1.250,00 €. Registra el asiento de corrección.
Supuestos: La prima cubre solo este mes (no hay nada pagado por anticipado). Las primas de seguro están exentas de IVA.
Cuentas para elegir: 621 Arrendamientos y cánones · 480 Gastos anticipados · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 625 Primas de seguros · 400 Proveedores · 626 Servicios bancarios y similares
Cuenta Debe Haber Liquidación del IVA del periodo
Al final del periodo de liquidación, el IVA repercutido asciende a 8.400,00 € y el IVA soportado deducible a 5.300,00 €. Compénsalos e ingresa hoy la diferencia en Hacienda por transferencia.
Cuentas para elegir: 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 4750 Hacienda Pública, acreedora por IVA · 472 Hacienda Pública, IVA soportado · 570 Caja, euros · 700 Ventas de mercaderías · 477 Hacienda Pública, IVA repercutido
Cuenta Debe Haber Registro del impuesto sobre beneficios del ejercicio
El beneficio antes de impuestos de una sociedad en el ejercicio es 186.400,00 €, que coincide con su base imponible. El tipo impositivo es del 25 %. El impuesto se pagará el año que viene. Registra el impuesto del ejercicio el 31 de diciembre.
Supuestos: Impuesto sobre Sociedades al 25 % sobre toda la base imponible; sin pagos fraccionados, retenciones ni impuestos diferidos.
Cuentas para elegir: 4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 630 Impuesto sobre beneficios · 4750 Hacienda Pública, acreedora por IVA · 120 Remanente
Cuenta Debe Haber Cierre del ejercicio de una sociedad: ingresos y gastos a la cuenta de resultado
Al cierre del ejercicio, después de todos los ajustes, incluido el impuesto sobre beneficios, las únicas cuentas de ingresos y gastos de una sociedad de servicios son: prestación de servicios 215.000,00 € (saldo acreedor), sueldos 98.000,00 €, alquiler 18.000,00 € e impuesto sobre beneficios 12.250,00 € (saldos deudores). Ciérralas y traspasa el beneficio del ejercicio en un único asiento compuesto.
Supuestos: Regularización de una sociedad de capital: el beneficio queda en la 129 Resultado del ejercicio hasta que la junta general decida su aplicación.
Cuentas para elegir: 640 Sueldos y salarios · 705 Prestaciones de servicios · 120 Remanente · 630 Impuesto sobre beneficios · 129 Resultado del ejercicio · 100 Capital social · 4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades · 621 Arrendamientos y cánones · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Cuenta Debe Haber
No existe en este marco contable: Registro de mermas de existencias al cierre
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