Caisse et banque : corrigé
Corrigé : les écritures acceptées avec les montants de la fiche, et pourquoi.
Référentiel : France (PCG 2025)
Versement de la recette en espèces à la banque
En fin de semaine, un magasin retire 3 420,00 € en billets et en pièces de sa caisse enregistreuse et les verse sur son compte bancaire.
Hypothèses : Les ventes au comptant ont été enregistrées au moment où elles ont eu lieu. La banque ne facture aucun frais pour le versement.
Compte Débit Crédit 512 Banques 3 420,00 € 53 Caisse 3 420,00 € Pourquoi
L’argent passe de la caisse à la banque : on débite 512 et on crédite 53 pour 3 420,00 €. L’enregistrement en deux temps par 58 Virements internes (de 53 vers 58, puis de 58 vers 512) est aussi accepté, car le 58 est soldé.
Retrait d’espèces à la banque, avec frais
Une entreprise retire 800,00 € en espèces au guichet de sa banque pour approvisionner sa caisse enregistreuse. La banque facture des frais de 2,50 € pour ce retrait au guichet et les débite du même compte.
Hypothèses : Les espèces sont destinées à l’entreprise, pas à l’exploitant. Les frais bancaires sont exonérés de TVA.
Compte Débit Crédit 53 Caisse 800,00 € 627 Services bancaires et assimilés 2,50 € 512 Banques 802,50 € Pourquoi
53 Caisse reçoit 800,00 € et les frais (2,50 €) sont une charge de services bancaires en 627 ; 512 est crédité de 802,50 €. Le passage des espèces par 58 Virements internes est aussi accepté, car le 58 est soldé.
Création d’une caisse de menues dépenses
Une entreprise crée une caisse de menues dépenses de 300,00 € pour les petits frais de bureau. L’argent est retiré de son compte bancaire et remis à la responsable du bureau, qui le garde dans une caisse fermée à clé.
Hypothèses : Le fonds fait partie des espèces en caisse de l’entreprise, enregistrées en 53. La banque ne facture aucun frais.
Compte Débit Crédit 53 Caisse 300,00 € 512 Banques 300,00 € Pourquoi
Débit 53 Caisse et crédit 512 Banques pour 300,00 €. L’enregistrement en deux temps par 58 Virements internes est aussi accepté, car le 58 est soldé.
Réapprovisionnement de la caisse de menues dépenses après plusieurs petites dépenses
La caisse de menues dépenses du bureau est ramenée à son montant fixe avec de l’argent retiré à la banque. Les justificatifs de la caisse indiquent : fournitures de bureau 46,00 € HT, TVA à 20 %, timbres-poste 23,00 € (exonérés de TVA), et la réparation d’une serrure 85,00 € HT, TVA à 20 %.
Hypothèses : TVA de 20 %. Fonds fixe : les paiements faits avec la caisse ne sont pas encore enregistrés ; ils le sont lors du réapprovisionnement. Chaque justificatif est une facture valable qui indique la TVA à part. Les fournitures de bureau sont passées en charges à l’achat (pas de stock).
Compte Débit Crédit 6064 Fournitures administratives 46,00 € 626 Frais postaux et de télécommunications 23,00 € 615 Entretien et réparation 85,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 26,20 € 512 Banques 180,20 € Pourquoi
Les fournitures de bureau vont en 6064, les timbres en 626 (sans TVA), la réparation en 615 et la TVA déductible (26,20 €) en 44566. 512 est crédité de l’argent retiré, 180,20 €. Passer d’abord les charges par le 53 puis le réapprovisionner depuis le 512 est aussi accepté, car le 53 est soldé.
Chèque d’un client revenu impayé
Un client a réglé une facture de 1 250,00 € par chèque, que l’entreprise a remis à sa banque et que celle-ci a porté au crédit de son compte. Aujourd’hui la banque retourne le chèque impayé pour défaut de provision : elle débite à nouveau 1 250,00 € du compte de l’entreprise et facture des frais de 12,00 €.
Hypothèses : L’entreprise compte toujours encaisser le montant : le client n’est pas traité comme douteux. L’entreprise supporte elle-même les frais bancaires (elle ne les refacture pas au client), et ces frais sont exonérés de TVA.
Compte Débit Crédit 411 Clients 1 250,00 € 627 Services bancaires et assimilés 12,00 € 512 Banques 1 262,00 € Pourquoi
Le client doit à nouveau le montant, donc on débite 411 de 1 250,00 € ; les frais (12,00 €) vont en 627. On crédite 512 de 1 262,00 €. La vente d’origine et sa TVA ne sont pas touchées.
La banque encaisse une lettre de change pour l’entreprise
Un client avait accepté une lettre de change de 5 000,00 €, que l’entreprise a remise à sa banque pour encaissement. À l’échéance, la banque encaisse l’effet auprès du client et porte 5 000,00 € au crédit du compte de l’entreprise.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt et la banque ne facture aucun frais d’encaissement. L’effet est toujours enregistré en 413 (sa remise à la banque n’a pas été enregistrée en 5113 Effets à l’encaissement).
Compte Débit Crédit 512 Banques 5 000,00 € 413 Clients - Effets à recevoir 5 000,00 € Pourquoi
L’effet devient de l’argent : on débite 512 et on crédite 413 Clients - Effets à recevoir de 5 000,00 €. 411 n’est pas utilisé, car la dette du client a déjà été transformée en effet lors de l’acceptation.
Frais et intérêts relevés lors du rapprochement bancaire
En rapprochant le relevé bancaire du trimestre, une entreprise trouve deux opérations qu’elle n’a pas encore enregistrées : les frais de tenue de compte, de 35,00 €, et des intérêts de 16,00 € produits par le compte.
Hypothèses : L’entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés, donc aucun impôt n’est retenu sur les intérêts. Les frais bancaires sont exonérés de TVA.
Compte Débit Crédit 627 Services bancaires et assimilés 35,00 € 768 Autres produits financiers 16,00 € 512 Banques 19,00 € Également accepté
Compte Débit Crédit 627 Services bancaires et assimilés 35,00 € 763 Revenus des autres créances 16,00 € 512 Banques 19,00 € Pourquoi
627 reçoit les frais (35,00 €) et 768 les intérêts (16,00 €) ; 512 diminue de la différence, 19,00 €. Deux écritures séparées sont acceptées, de même que 763 pour les intérêts.
Manque de caisse constaté lors du comptage
Au comptage de fin de mois, la caisse enregistreuse contient 483,70 €. Le livre de caisse indique un solde de 496,20 €. La cause de l’écart reste introuvable.
Hypothèses : Personne n’est tenu responsable de l’écart ; il est passé en charges aujourd’hui.
Compte Débit Crédit 658 Pénalités et autres charges 12,50 € 53 Caisse 12,50 € Pourquoi
Le manque est de 496,20 € − 483,70 € = 12,50 €. On crédite 53 Caisse pour l’ajuster au comptage et la perte est une charge en 658 Pénalités et autres charges (l’intitulé du 658 depuis le PCG 2025).
Virement entre deux comptes bancaires de l’entreprise
Un importateur vire 8 500,00 € de son compte courant en euros vers son compte courant en dollars américains dans la même banque, pour payer un fournisseur américain le mois prochain. La banque convertit les euros au cours du jour et crédite les dollars le jour même.
Hypothèses : La banque ne facture ni frais ni marge de change : les dollars reçus valent exactement les euros payés le jour du virement.
Compte Débit Crédit 5124 Comptes en devises 8 500,00 € 512 Banques 8 500,00 € Pourquoi
Débit 5124 Comptes en devises et crédit 512 Banques pour 8 500,00 €. L’enregistrement en deux temps par 58 Virements internes est aussi accepté, car le 58 est soldé. Le fournisseur sera payé plus tard.
Un client règle deux factures par un seul virement, moins des frais bancaires
Un client règle deux factures en attente, de 2 360,00 € et de 1 180,00 €, par un seul virement bancaire. La banque de l’entreprise retient ses frais de 6,50 € sur le virement reçu et crédite le reste sur le compte de l’entreprise.
Hypothèses : Les factures, TVA comprise, ont été enregistrées lors de leur émission. L’entreprise supporte les frais bancaires, qui sont exonérés de TVA.
Compte Débit Crédit 512 Banques 3 533,50 € 627 Services bancaires et assimilés 6,50 € 411 Clients 3 540,00 € Pourquoi
On crédite 411 des deux factures, 3 540,00 € ; 512 reçoit 3 533,50 € et les frais (6,50 €) vont en 627. Pas de ligne de TVA : la TVA a été enregistrée avec les factures.
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