Caja y bancos: solucionario
Solucionario: los asientos aceptados con los importes de la ficha, y por qué.
Marco contable: España (PGC 2007)
Ingreso de la recaudación en efectivo en el banco
Al final de la semana, una tienda saca 3.420,00 € en billetes y monedas de su caja registradora y los ingresa en su cuenta bancaria.
Supuestos: Las ventas al contado se registraron en el momento en que se hicieron. El banco no cobra comisión por el ingreso.
Cuenta Debe Haber 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 3.420,00 € 570 Caja, euros 3.420,00 € Por qué
El dinero pasa de la caja al banco: se carga la 572 y se abona la 570 por 3.420,00 €. No hay ingreso, porque las ventas ya estaban registradas.
Retirada de efectivo del banco con comisión
Una empresa retira 800,00 € en efectivo en la ventanilla de su banco para reponer su caja registradora. El banco cobra una comisión de 2,50 € por la retirada en ventanilla y la carga en la misma cuenta.
Supuestos: El efectivo es para la empresa, no para el titular. La comisión bancaria está exenta de IVA.
Cuenta Debe Haber 570 Caja, euros 800,00 € 626 Servicios bancarios y similares 2,50 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 802,50 € Por qué
La caja (570) recibe 800,00 € y la comisión (2,50 €) es un gasto por servicios bancarios en la 626. La cuenta bancaria 572 disminuye por ambos importes: 802,50 €.
Constitución de un fondo de caja fija
Una empresa constituye un fondo de caja fija de 300,00 € para pequeños gastos de oficina. El dinero se retira de su cuenta bancaria y se entrega a la responsable de la oficina, que lo guarda en una caja con llave.
Supuestos: El fondo forma parte del efectivo en caja de la empresa y se registra en la 570 (sin subcuenta propia). El banco no cobra comisión.
Cuenta Debe Haber 570 Caja, euros 300,00 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 300,00 € Por qué
El dinero sale del banco (572) y entra en la caja (570): cargo en la 570 y abono en la 572 por 300,00 €. Los pequeños pagos posteriores serán gastos cuando se registren.
Reposición de la caja fija tras varios gastos pequeños
La caja fija de la oficina se repone hasta su importe fijo con dinero retirado del banco. Los justificantes de la caja muestran: material de oficina 46,00 € más 21 % de IVA, sellos de correos 23,00 € (exentos de IVA) y la reparación de una cerradura 85,00 € más 21 % de IVA.
Supuestos: IVA del 21 %. Fondo fijo: los pagos hechos con la caja aún no se han registrado; se registran al reponerla. Cada justificante es una factura válida con el IVA desglosado. El material de oficina se lleva a gasto al comprarlo (no se almacena).
Cuenta Debe Haber 629 Otros servicios 69,00 € 622 Reparaciones y conservación 85,00 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado 27,51 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 181,51 € También se acepta
Cuenta Debe Haber 602 Compras de otros aprovisionamientos 46,00 € 629 Otros servicios 23,00 € 622 Reparaciones y conservación 85,00 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado 27,51 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 181,51 € Por qué
Cada justificante es un gasto: los sellos y el material de oficina van a la 629 (el PGC incluye ahí los gastos de oficina), la reparación a la 622 y el IVA del material y de la reparación (27,51 €) a la 472. La 572 paga el total, 181,51 €. También se acepta registrar el material de oficina en la 602, y cargar primero los gastos contra la 570 y luego reponer la 570 desde la 572, ya que la 570 queda saldada.
Cheque de un cliente devuelto impagado
Un cliente pagó una factura de 1.250,00 € con un cheque, que la empresa ingresó y el banco abonó en su cuenta. Hoy el banco devuelve el cheque impagado por falta de fondos: vuelve a cargar 1.250,00 € en la cuenta de la empresa y cobra una comisión de 12,00 €.
Supuestos: La empresa sigue esperando cobrar el importe: el cliente no se considera de dudoso cobro. La empresa asume la comisión bancaria (no se la repercute al cliente), y la comisión está exenta de IVA.
Cuenta Debe Haber 430 Clientes 1.250,00 € 626 Servicios bancarios y similares 12,00 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 1.262,00 € Por qué
El cliente vuelve a deber el importe, así que se carga la 430 por 1.250,00 €; la comisión (12,00 €) va a la 626. Se abona la 572 por 1.262,00 €. La venta original y su IVA no se tocan.
El banco cobra una letra de cambio por cuenta de la empresa
Un cliente había aceptado una letra de cambio de 5.000,00 €, que la empresa entregó a su banco en gestión de cobro. En la fecha de vencimiento el banco cobra la letra al cliente y abona 5.000,00 € en la cuenta de la empresa.
Supuestos: La letra no devenga intereses y el banco no cobra comisión de cobro. La letra sigue registrada en la 431 (la empresa no usa subcuentas como la 4312 para los efectos en gestión de cobro).
Cuenta Debe Haber 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 5.000,00 € 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 5.000,00 € Por qué
La letra se convierte en dinero: se carga la 572 y se abona la 431 por 5.000,00 €. No se usa la 430, porque la deuda del cliente ya se convirtió en efecto cuando aceptó la letra.
Comisión e intereses detectados en la conciliación bancaria
Al conciliar el extracto bancario del trimestre, una empresa encuentra dos partidas que aún no ha registrado: la comisión de mantenimiento de la cuenta, de 35,00 €, e intereses de 16,00 € generados por la cuenta. El banco retuvo un 19 % sobre los intereses y abonó solo el resto.
Supuestos: La retención se registra en la 473 como pago a cuenta del impuesto sobre beneficios de la empresa. Las comisiones bancarias están exentas de IVA.
Cuenta Debe Haber 626 Servicios bancarios y similares 35,00 € 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 3,04 € 769 Otros ingresos financieros 16,00 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 22,04 € También se acepta
Cuenta Debe Haber 626 Servicios bancarios y similares 35,00 € 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 3,04 € 762 Ingresos de créditos 16,00 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 22,04 € Por qué
La 626 recoge la comisión (35,00 €) y la 769 los intereses brutos (16,00 €); la retención del 19 % (3,04 €) es un pago a cuenta en la 473. La 572 disminuye en 22,04 €. Se aceptan dos asientos separados, y también la 762 para los intereses.
Faltante de caja detectado en el arqueo
En el arqueo de fin de mes, la caja registradora contiene 483,70 €. El libro de caja muestra un saldo de 496,20 €. No se encuentra el motivo de la diferencia.
Supuestos: No se hace responsable a nadie de la diferencia; se lleva hoy a gastos.
Cuenta Debe Haber 659 Otras pérdidas en gestión corriente 12,50 € 570 Caja, euros 12,50 € También se acepta
Cuenta Debe Haber 678 Gastos excepcionales 12,50 € 570 Caja, euros 12,50 € Por qué
El faltante es 496,20 € − 483,70 € = 12,50 €. Se abona la 570 para ajustarla al arqueo y la pérdida va a la 659 Otras pérdidas en gestión corriente. También se acepta la 678 Gastos excepcionales, que muchos manuales usan para las diferencias de caja, aunque el PGC reserva la 678 para importes significativos.
Traspaso de dinero entre dos cuentas bancarias de la empresa
Una empresa importadora traspasa 8.500,00 € de su cuenta corriente en euros a su cuenta corriente en dólares estadounidenses en el mismo banco, para pagar a un proveedor estadounidense el mes que viene. El banco convierte los euros al tipo de cambio del día y abona los dólares ese mismo día.
Supuestos: El banco no cobra comisión ni margen de cambio: los dólares recibidos valen exactamente los euros pagados el día del traspaso.
Cuenta Debe Haber 573 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera 8.500,00 € 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 8.500,00 € Por qué
El dinero pasa entre dos cuentas propias de la empresa: se carga la 573 (cuenta corriente en moneda extranjera) y se abona la 572 por 8.500,00 €. No hay ingreso ni gasto, y al proveedor se le paga más adelante.
Un cliente paga dos facturas con una transferencia, menos una comisión bancaria
Un cliente paga dos facturas pendientes, de 2.360,00 € y de 1.180,00 €, con una sola transferencia bancaria. El banco de la empresa descuenta su comisión de 6,50 € por el cobro recibido y abona el resto en la cuenta de la empresa.
Supuestos: Las facturas, con su IVA, se registraron al emitirlas. La empresa asume la comisión bancaria, que está exenta de IVA.
Cuenta Debe Haber 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 3.533,50 € 626 Servicios bancarios y similares 6,50 € 430 Clientes 3.540,00 € Por qué
Se abona la 430 por las dos facturas, 3.540,00 €; la 572 recibe 3.533,50 € y la comisión (6,50 €) va a la 626. No hay línea de IVA: el IVA se registró con las facturas.
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