Charges et paie : corrigé
Corrigé : les écritures acceptées avec les montants de la fiche, et pourquoi.
Référentiel : France (PCG 2025)
Paiement du loyer mensuel du local commercial
Le 1er mars, un commerce paie par virement le loyer de mars de son local commercial : 1 200,00 € HT, plus TVA à 20 %.
Hypothèses : TVA de 20 %. Le bailleur a opté pour la TVA sur la location du local.
Compte Débit Crédit 613 Locations 1 200,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 240,00 € 512 Banques 1 440,00 € Pourquoi
Le loyer est une charge en 613 (1 200,00 €) et la TVA déductible (240,00 €) va en 44566 ; la banque paie le loyer TTC (1 440,00 €).
Paiement d’avance de six mois de loyer
Le 1er novembre, une entreprise paie d’avance par virement six mois de loyer de son local commercial (de novembre à avril) : 1 500,00 € HT par mois, plus TVA à 20 %.
Hypothèses : TVA de 20 %. Le bailleur a opté pour la TVA sur la location. L’entreprise enregistre le loyer payé d’avance en charges lors du paiement ; la part qui concerne l’exercice suivant est régularisée en 486 au 31 décembre.
Compte Débit Crédit 613 Locations 9 000,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 1 800,00 € 512 Banques 10 800,00 € Pourquoi
Les six mois de loyer (9 000,00 €) sont enregistrés en 613 lors du paiement, avec la TVA déductible (1 800,00 €) en 44566 ; la banque paie 10 800,00 €. Au 31 décembre, les quatre mois de l’exercice suivant deviennent des charges constatées d’avance (486).
Loyer payé d’avance : le loyer de janvier passe en charges
Le 1er décembre de l’année dernière, une entreprise a payé 3 000,00 € HT pour le loyer de décembre et de janvier et a enregistré tout le montant en charges de loyer. Au 31 décembre, elle a régularisé la part qui concerne janvier. Enregistrez l’écriture nécessaire au 1er janvier de cette année.
Hypothèses : L’entreprise contre-passe ses régularisations de clôture le premier jour du nouvel exercice.
Compte Débit Crédit 613 Locations 1 500,00 € 486 Charges constatées d’avance 1 500,00 € Pourquoi
Au 31 décembre, le loyer de janvier (3 000,00 € / 2 = 1 500,00 €) a été constaté en charges constatées d’avance (486). Au 1er janvier, on l’extourne : 613 est débité et 486 crédité, et le loyer de janvier devient une charge de cet exercice.
Réception de la facture d’électricité
Un commerce reçoit la facture d’électricité de mars : 460,00 € HT, plus TVA à 20 %, payable le 20 avril.
Hypothèses : TVA de 20 %.
Compte Débit Crédit 6061 Fournitures non stockables (eau, énergie, etc.) 460,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 92,00 € 401 Fournisseurs 552,00 € Pourquoi
L’électricité est une fourniture non stockable, une charge en 6061 (460,00 €) ; la TVA déductible (92,00 €) va en 44566 et la facture TTC (552,00 €) est due au fournisseur en 401. Les comptes 408 et 44586 ne servent qu’aux factures non parvenues.
Paiement de la facture d’électricité
Le 20 avril, un commerce paie par virement la facture d’électricité de mars, enregistrée à sa réception le mois dernier : 520,00 € HT, plus TVA à 20 %.
Compte Débit Crédit 401 Fournisseurs 624,00 € 512 Banques 624,00 € Pourquoi
La charge (6061) et la TVA (44566) ont été enregistrées à la réception de la facture. Le paiement solde le fournisseur : 401 est débité et 512 crédité du montant TTC, 520,00 € + 104,00 € = 624,00 €.
Paiement des salaires du mois
Le 31 mars, une entreprise verse par virement à ses salariés les salaires de mars, 6 400,00 €.
Hypothèses : Les retenues fiscales et les cotisations sociales sont ignorées dans cet exercice.
Compte Débit Crédit 641 Rémunérations du personnel 6 400,00 € 512 Banques 6 400,00 € Pourquoi
Les salaires sont une charge en 641 et sont payés immédiatement par 512. Passer d’abord par 421 est aussi accepté, car ce compte est soldé.
Salaires dus non payés à la clôture
Les salaires de décembre, 8 500,00 €, seront versés aux salariés le 5 janvier. Enregistrez l’écriture nécessaire au 31 décembre.
Hypothèses : Les retenues et les cotisations sociales ne sont pas prises en compte dans cet énoncé.
Compte Débit Crédit 641 Rémunérations du personnel 8 500,00 € 421 Personnel - Rémunérations dues 8 500,00 € Pourquoi
Les salaires de décembre sont une charge de l’exercice (641) ; tant qu’ils ne sont pas payés, ils sont dus au personnel en 421.
Paiement des salaires dus à la clôture
Au 31 décembre, une entreprise a enregistré les salaires de décembre, 9 200,00 €, comme dus à ses salariés. Le 5 janvier, elle les verse par virement.
Hypothèses : Les retenues fiscales et les cotisations sociales sont ignorées dans cet exercice. L’entreprise ne contre-passe pas l’écriture de clôture au 1er janvier.
Compte Débit Crédit 421 Personnel - Rémunérations dues 9 200,00 € 512 Banques 9 200,00 € Pourquoi
La charge a été enregistrée en décembre (641 contre 421). Le paiement de janvier ne fait que solder la dette envers le personnel : 421 est débité et 512 crédité.
Paie mensuelle avec prélèvement à la source et cotisations patronales
Paie du mois : salaires bruts 3 000,00 €, prélèvement à la source 240,00 €, cotisations sociales salariales 660,00 €, cotisations sociales patronales 1 260,00 €. Le net est versé aujourd’hui par virement ; le prélèvement à la source et toutes les cotisations seront payés le mois prochain.
Hypothèses : Toutes les cotisations sociales sont dues à l’Urssaf.
Compte Débit Crédit 641 Rémunérations du personnel 3 000,00 € 645 Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance 1 260,00 € 4421 Prélèvements à la source (Impôt sur le revenu) 240,00 € 431 Sécurité sociale 1 920,00 € 512 Banques 2 100,00 € Pourquoi
641 reçoit le brut (3 000,00 €) et 645 les cotisations patronales (1 260,00 €). Les salariés reçoivent 2 100,00 € par 512 ; le prélèvement à la source (240,00 €) est dû en 4421 et toutes les cotisations (1 920,00 €) en 431. Si vous passez la paie par 421 puis la réglez, 421 est soldé et l’écriture est acceptée.
Cotisations sociales patronales
La paie de janvier, déjà enregistrée, comporte des salaires bruts de 12 000,00 €. Enregistrez les cotisations patronales, payables le mois prochain : 30 % des salaires bruts dus à l’Urssaf et 6 % dus à la caisse de retraite complémentaire (Agirc-Arrco).
Hypothèses : Les taux sont des totaux simplifiés des cotisations patronales.
Compte Débit Crédit 645 Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance 4 320,00 € 431 Sécurité sociale 3 600,00 € 437 Autres organismes sociaux 720,00 € Pourquoi
Les cotisations patronales sont une charge en 645, 3 600,00 € + 720,00 € = 4 320,00 €. Elles sont dues à l’Urssaf en 431 (30 % de 12 000,00 €) et à la caisse de retraite en 437 (6 %).
Paiement de publicité avec TVA
Une entreprise paie par virement à un journal local 1 200,00 € HT, TVA à 20 %, pour des annonces publiées ce mois-ci.
Hypothèses : TVA de 20 %.
Compte Débit Crédit 623 Publicité, publications, relations publiques 1 200,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 240,00 € 512 Banques 1 440,00 € Pourquoi
La publicité est une charge pour son montant HT (1 200,00 €) en 623 Publicité, publications, relations publiques ; la TVA déductible (240,00 €) va en 44566 et le montant TTC (1 440,00 €) sort du 512.
Paiement de la prime d’assurance annuelle
Le 2 janvier, une entreprise paie par virement la prime annuelle de 1 800,00 € de l’assurance de ses locaux, couvrant du 1er janvier au 31 décembre de cette année.
Hypothèses : Les primes d’assurance sont exonérées de TVA. L’exercice correspond à l’année civile.
Compte Débit Crédit 616 Primes d’assurances 1 800,00 € 512 Banques 1 800,00 € Pourquoi
Toute la couverture concerne cet exercice, la prime est donc une charge de l’exercice : on débite 616 Primes d’assurances et on crédite 512 de 1 800,00 €. Pas de ligne de TVA, l’assurance en est exonérée.
Reprise dans le nouvel exercice d’un mois d’assurance payé d’avance
Le 1er février de l’an dernier, une entreprise a payé la prime d’assurance annuelle de 2 400,00 € (couverture du 1er février de l’an dernier au 31 janvier de cette année) et l’a enregistrée en charges d’assurance. Le 31 décembre, elle a passé en charges constatées d’avance la part qui couvre janvier. Enregistrez l’écriture du 1er janvier de cette année.
Hypothèses : Les primes d’assurance sont exonérées de TVA. L’exercice correspond à l’année civile.
Compte Débit Crédit 616 Primes d’assurances 200,00 € 486 Charges constatées d’avance 200,00 € Pourquoi
Le 31 décembre, un douzième de la prime (2 400,00 € / 12 = 200,00 €) a été constaté en charges constatées d’avance (486). À l’ouverture du nouvel exercice, on contre-passe : débit 616, crédit 486 de 200,00 €, et l’assurance de janvier est une charge de cet exercice.
Frais bancaires sur un virement à un fournisseur
Une entreprise paie à un fournisseur de marchandises, par virement international, une facture de 4 200,00 € enregistrée auparavant comme dette. La banque prélève des frais de virement de 15,00 €, débités du compte de l’entreprise avec le virement.
Hypothèses : Les frais bancaires ne supportent pas de TVA.
Compte Débit Crédit 401 Fournisseurs 4 200,00 € 627 Services bancaires et assimilés 15,00 € 512 Banques 4 215,00 € Pourquoi
Le paiement de la facture solde le 401 Fournisseurs (4 200,00 €) ; les frais sont une charge en 627 Services bancaires et assimilés (15,00 €), pas des intérêts en 6611. Le 512 diminue des deux : 4 215,00 €.
Paiement des intérêts trimestriels d’un emprunt bancaire
Une entreprise a un emprunt bancaire de 60 000,00 € au taux de 5 % par an, dont les intérêts sont payés tous les trois mois. Aujourd’hui, elle paie depuis son compte bancaire les intérêts des trois derniers mois ; le capital emprunté ne change pas.
Hypothèses : Les intérêts sont calculés sur le capital pour exactement trois mois (3/12 d’année). Aucun intérêt de ces mois n’avait été enregistré avant aujourd’hui. Les intérêts sont exonérés de TVA.
Compte Débit Crédit 6611 Intérêts des emprunts et dettes 750,00 € 512 Banques 750,00 € Pourquoi
Intérêts = 60 000,00 € × 5 % × 3/12 = 750,00 €, une charge financière en 6611 Intérêts des emprunts et dettes, payée par le 512. L’emprunt au 164 ne change pas.
Intérêts courus sur un emprunt bancaire à la clôture
Une entreprise a un emprunt bancaire de 60 000,00 € au taux de 6 % par an. Les intérêts sont payés tous les six mois ; le dernier paiement a eu lieu 4 mois avant le 31 décembre. Enregistrez les intérêts courus au 31 décembre.
Hypothèses : Le capital n’a pas changé depuis le dernier paiement d’intérêts. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
Compte Débit Crédit 6611 Intérêts des emprunts et dettes 1 200,00 € 1648 Intérêts courus sur emprunts auprès des établissements de crédit 1 200,00 € Pourquoi
Les intérêts de 4 mois valent 60 000,00 € × 6 % × 4/12 = 1 200,00 €. 6611 est débité ; depuis le PCG 2025, les intérêts courus sur emprunts bancaires vont en 1648 (auparavant 16884). L’emprunt en 164 ne change pas.
Réception d’une facture de téléphone payée plus tard
Une entreprise reçoit sa facture mensuelle de téléphone et d’internet de 120,00 € HT, TVA à 20 %, payable à 15 jours. Elle la paiera plus tard.
Hypothèses : TVA de 20 %.
Compte Débit Crédit 626 Frais postaux et de télécommunications 120,00 € 44566 TVA sur autres biens et services 24,00 € 401 Fournisseurs 144,00 € Pourquoi
Le service de téléphone est une charge pour son montant HT (120,00 €) en 626 Frais postaux et de télécommunications ; la TVA déductible (24,00 €) va en 44566 et le montant TTC (144,00 €) est dû au fournisseur en 401.
Remboursement à l’exploitant d’un voyage d’affaires
L’exploitant d’une entreprise individuelle s’est rendu à un salon à l’étranger et a payé avec son argent personnel le vol international et l’hôtel sur place, 860,00 € au total. Aujourd’hui, l’entreprise le rembourse par virement.
Hypothèses : Le voyage était purement professionnel. Les vols internationaux ne supportent pas de TVA et l’entreprise ne récupère pas la TVA de l’hôtel étranger : tout le montant est une charge de voyage.
Compte Débit Crédit 6251 Voyages et déplacements 860,00 € 512 Banques 860,00 € Pourquoi
Les frais de voyage vont en 6251 Voyages et déplacements pour le total de 860,00 € ; on crédite le 512. C’est une charge de l’entreprise, pas une opération privée du 108 Compte de l’exploitant (si la dette passe d’abord par le 108, celui-ci est soldé et l’écriture est acceptée).
Paiement de l’impôt sur les sociétés restant dû
À la clôture de l’exercice précédent, une société a enregistré 7 600,00 € d’impôt sur les sociétés restant dû. Aujourd’hui, elle paie ce montant à l’administration fiscale par virement.
Hypothèses : L’entreprise est une société : il s’agit de son propre impôt sur les bénéfices. (L’impôt personnel sur le revenu d’un exploitant individuel serait un prélèvement privé, ni une charge ni une dette de l’entreprise.)
Compte Débit Crédit 444 État - Impôts sur les bénéfices 7 600,00 € 512 Banques 7 600,00 € Pourquoi
À la clôture, le 444 État - Impôts sur les bénéfices a été crédité par le débit du 695 ; le paiement débite le 444 et crédite le 512 de 7 600,00 €. La charge n’est pas enregistrée une seconde fois.
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