Cas en plusieurs étapes : corrigé
Corrigé : les écritures acceptées avec les montants de la fiche, et pourquoi.
Référentiel : France (PCG 2025)
Achat à crédit, retour partiel, règlement du solde
Le 3 mai, un magasin a acheté à crédit des marchandises pour 6 000,00 € HT, TVA à 20 %. Le 8 mai, il a renvoyé des marchandises abîmées d’une valeur de 800,00 € HT, et le fournisseur a établi une facture d’avoir. Les deux pièces ont été enregistrées à leur réception. Aujourd’hui, il règle par virement bancaire le solde dû au fournisseur. Enregistrez seulement le règlement d’aujourd’hui.
Hypothèses : Inventaire intermittent : les achats sont enregistrés en 607 et les stocks ne sont régularisés qu’à la clôture. TVA de 20 %. Aucun escompte n’est accordé pour ce règlement.
Compte Débit Crédit 401 Fournisseurs 6 240,00 € 512 Banques 6 240,00 € Pourquoi
Le fournisseur attend la facture moins l’avoir : (6 000,00 € + 1 200,00 €) − (800,00 € + 160,00 €) = 6 240,00 €. L’écriture d’aujourd’hui ne fait que solder ce montant : 401 est débité et 512 crédité de 6 240,00 €. L’achat et le retour (607, 44566) ont été enregistrés à leur date.
Vente à crédit, retour, puis paiement dans le délai d’escompte
Le 1er mai, un grossiste a vendu à crédit des marchandises 8 000,00 € HT, TVA à 20 % ; la facture prévoit un escompte de 2 % pour paiement sous 10 jours. Le 4 mai, le client a retourné des marchandises d’une valeur de 1 500,00 € HT et a reçu une facture d’avoir. Le 9 mai, le client règle le solde par virement et déduit l’escompte. Enregistrez l’écriture du 9 mai.
Hypothèses : TVA de 20 %. La vente et le retour ont été enregistrés à leur date. L’escompte porte sur le solde après le retour ; il est accordé au paiement et réduit aussi la TVA collectée.
Compte Débit Crédit 512 Banques 7 644,00 € 665 Escomptes accordés 130,00 € 44571 TVA collectée 26,00 € 411 Clients 7 800,00 € Pourquoi
Après le retour, le solde HT est de 6 500,00 €, donc le 411 porte 7 800,00 € TTC. L’escompte vaut 2 % de 6 500,00 € = 130,00 €, une charge financière en 665, et sa TVA (26,00 €) est débitée au 44571. La banque reçoit 7 644,00 €.
Machine achetée, amortie un an, puis cédée
Le 1er janvier de l’an dernier, une entreprise a acheté une machine 18 000,00 € HT. Elle l’amortit en linéaire sur 6 ans sans valeur résiduelle, et a enregistré l’amortissement de l’an dernier au 31 décembre. Le 1er janvier de cette année, elle vend la machine 11 000,00 € HT, TVA à 20 %, encaissés par virement. Enregistrez la cession.
Hypothèses : TVA de 20 %. Les amortissements sont cumulés en 28154. Une année complète d’amortissement a été enregistrée ; aucun amortissement n’est dû pour cette année avant la cession.
Compte Débit Crédit 512 Banques 13 200,00 € 28154 Amortissements des matériels industriels 3 000,00 € 657 Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées 15 000,00 € 757 Produits des cessions d’immobilisations incorporelles et corporelles 11 000,00 € 44571 TVA collectée 2 200,00 € 2154 Matériels industriels 18 000,00 € Pourquoi
Une année d’amortissement vaut 18 000,00 € / 6 = 3 000,00 €, donc la valeur nette comptable est 18 000,00 € − 3 000,00 € = 15 000,00 €. Depuis le PCG 2025, le prix est un produit en 757 et la valeur comptable une charge en 657 ; la moins-value (4 000,00 €) est leur différence. La machine sort de 2154, on débite 28154 de 3 000,00 € et la TVA collectée va en 44571.
Assurance renouvelée en cours d’année : écriture et solde de clôture
Au 1er janvier, l’entreprise avait 540,00 € d’assurance payée d’avance (la part de la prime de l’an dernier couvrant janvier à mars) et, ce même jour, a repassé ce montant en charges d’assurance. Le 1er avril, elle a renouvelé le contrat pour un an (du 1er avril au 31 mars), a payé 2 640,00 € par virement et l’a enregistré en charges d’assurance. Enregistrez l’écriture nécessaire au 31 décembre.
Hypothèses : Les primes d’assurance sont exonérées de TVA. L’exercice correspond à l’année civile.
Compte Débit Crédit 486 Charges constatées d’avance 660,00 € 616 Primes d’assurances 660,00 € Pourquoi
Les 540,00 € initiaux sont déjà revenus en 616 le 1er janvier : ils font partie de la charge de cet exercice. De la nouvelle prime, janvier à mars de l’année suivante (3/12 = 660,00 €) concerne l’exercice suivant : on débite 486 Charges constatées d’avance et on crédite 616. À la clôture, le 486 montre 660,00 € et la charge d’assurance de l’exercice en 616 est de 2 520,00 €.
Facture finale d’une prestation après un acompte
Le 2 mars, un client a versé par virement un acompte de 2 400,00 € HT, TVA à 20 %, pour la refonte d’un site web ; l’entreprise a enregistré la TVA sur l’acompte et l’acompte lui-même en avance reçue du client. Aujourd’hui, l’entreprise achève le travail, pour un prix total de 8 000,00 € HT, TVA à 20 %, et facture au client le solde, acompte déduit. Enregistrez l’écriture du jour.
Hypothèses : TVA de 20 %. Le compte d’avances reçues des clients contient l’acompte hors taxes. L’entreprise a opté pour le paiement de la TVA d’après les débits (option pour les débits).
Compte Débit Crédit 4191 Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes 2 400,00 € 411 Clients 6 720,00 € 706 Prestations de services 8 000,00 € 44571 TVA collectée 1 120,00 € Pourquoi
706 reçoit tout le prix, 8 000,00 €. L’acompte en 4191 (2 400,00 €) est soldé ; la TVA ne porte que sur la part pas encore taxée, 5 600,00 € × 20 % = 1 120,00 € en 44571 ; le client doit 6 720,00 € en 411. Facturer le prix total puis imputer l’acompte avec sa TVA donne la même écriture nette et est accepté.
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