Effets et emprunts : fiche d’écritures
Nom : Date :
Référentiel : France (PCG 2025)
Comptabilisez chaque opération : inscrivez chaque compte au débit ou au crédit avec son montant.
Un client accepte un effet pour régler son compte
Un client doit à l’entreprise 4 500,00 € pour des marchandises vendues à crédit le mois dernier. Pour régler la facture, il accepte une lettre de change tirée par l’entreprise pour la totalité, à 90 jours.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt. L’entreprise le conserve en portefeuille jusqu’à l’échéance.
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Compte Débit Crédit Encaissement d’un effet avec intérêts
Aujourd’hui, un client paie par virement la lettre de change de 9 600,00 € qu’il a acceptée il y a 4 mois, avec des intérêts de 9 % par an pour ces 4 mois, convenus à part.
Hypothèses : L’effet a été reçu et est encaissé au cours du même exercice : aucun intérêt n’a été enregistré auparavant. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
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Compte Débit Crédit Acceptation d’un effet pour une dette fournisseur
L’entreprise doit 6 800,00 € à un fournisseur pour des marchandises achetées à crédit le mois dernier. Au lieu de payer la facture maintenant, elle accepte une lettre de change tirée par le fournisseur pour la totalité, à 60 jours.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt.
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Compte Débit Crédit Paiement d’un effet avec intérêts à l’échéance
À l’échéance, l’entreprise paie par virement la lettre de change de 14 400,00 € qu’elle a acceptée pour un fournisseur il y a 6 mois, avec des intérêts de 5 % par an pour ces 6 mois, convenus à part.
Hypothèses : L’effet a été émis et est payé au cours du même exercice : aucun intérêt n’a été enregistré auparavant. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
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Compte Débit Crédit Un client ne paie pas un effet (effet impayé)
La lettre de change d’un client de 8 400,00 €, que l’entreprise a conservée en portefeuille, arrive à échéance aujourd’hui et le client ne la paie pas.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt et n’a été ni escompté ni remis à l’encaissement. L’entreprise compte toujours être payée ; les frais de protêt et bancaires sont ignorés.
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Compte Débit Crédit Emprunt bancaire reçu net des frais de dossier
L’entreprise contracte un emprunt bancaire de 60 000,00 € sur trois ans, remboursable en une fois à la fin de la durée. La banque prélève des frais de dossier de 900,00 € et crédite le reste sur le compte courant de l’entreprise aujourd’hui.
Hypothèses : Les intérêts sont enregistrés plus tard, au fur et à mesure qu’ils courent.
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Compte Débit Crédit Paiement d’une échéance d’emprunt : séparer intérêts et capital
L’entreprise paie par virement l’échéance mensuelle de 1 500,00 € de son emprunt bancaire. Avant ce paiement, le capital restant dû était de 48 000,00 €. La banque compte des intérêts de 6 % par an sur le capital restant dû, pour un mois ; le reste de l’échéance rembourse du capital.
Hypothèses : Aucun intérêt couru n’a été enregistré pour ce mois avant le paiement.
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Compte Débit Crédit Intérêts courus sur un effet à payer à la clôture
Il y a quelques mois, l’entreprise a accepté pour un fournisseur une lettre de change à six mois de 18 000,00 €. Des intérêts de 7 % par an, convenus à part, sont payables avec l’effet à l’échéance. Au 31 décembre, 2 mois se sont écoulés. Enregistrez les intérêts courus à ce jour.
Hypothèses : Rien n’a encore été enregistré pour les intérêts. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
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Compte Débit Crédit Prêt en espèces à un salarié
L’entreprise prête 1 200,00 € en espèces à une salariée. Le prêt ne porte pas intérêt et sera retenu sur son salaire par parts égales pendant les 6 prochains mois.
Hypothèses : Le prêt n’est pas une avance sur un salaire déjà acquis.
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Compte Débit Crédit Remboursement d’un découvert bancaire
L’entreprise dispose auprès de sa banque d’une autorisation de découvert tenue sur un compte de crédit distinct. Aujourd’hui, elle rembourse les 3 800,00 € utilisés par virement depuis son compte courant ordinaire.
Hypothèses : Le montant utilisé est une dette à court terme envers la banque. Les intérêts correspondants ont déjà été payés et enregistrés.
Comptes au choix : 519 Concours bancaires courants · 164 Emprunts auprès des établissements de crédit · 53 Caisse · 627 Services bancaires et assimilés · 6611 Intérêts des emprunts et dettes · 512 Banques
Compte Débit Crédit
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