Effets et emprunts : corrigé
Corrigé : les écritures acceptées avec les montants de la fiche, et pourquoi.
Référentiel : France (PCG 2025)
Un client accepte un effet pour régler son compte
Un client doit à l’entreprise 4 500,00 € pour des marchandises vendues à crédit le mois dernier. Pour régler la facture, il accepte une lettre de change tirée par l’entreprise pour la totalité, à 90 jours.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt. L’entreprise le conserve en portefeuille jusqu’à l’échéance.
Compte Débit Crédit 413 Clients - Effets à recevoir 4 500,00 € 411 Clients 4 500,00 € Pourquoi
La créance est désormais matérialisée par un effet accepté : 413 est débité et 411 crédité de 4 500,00 €. Aucun produit ; la vente a été enregistrée le mois dernier.
Encaissement d’un effet avec intérêts
Aujourd’hui, un client paie par virement la lettre de change de 9 600,00 € qu’il a acceptée il y a 4 mois, avec des intérêts de 9 % par an pour ces 4 mois, convenus à part.
Hypothèses : L’effet a été reçu et est encaissé au cours du même exercice : aucun intérêt n’a été enregistré auparavant. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
Compte Débit Crédit 512 Banques 9 888,00 € 413 Clients - Effets à recevoir 9 600,00 € 763 Revenus des autres créances 288,00 € Pourquoi
Les intérêts valent 9 600,00 € × 9 % × 4/12 = 288,00 €, la banque reçoit donc 9 888,00 €. 413 est crédité de la valeur nominale de l’effet et 763 des intérêts.
Acceptation d’un effet pour une dette fournisseur
L’entreprise doit 6 800,00 € à un fournisseur pour des marchandises achetées à crédit le mois dernier. Au lieu de payer la facture maintenant, elle accepte une lettre de change tirée par le fournisseur pour la totalité, à 60 jours.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt.
Compte Débit Crédit 401 Fournisseurs 6 800,00 € 403 Fournisseurs - Effets à payer 6 800,00 € Pourquoi
La dette est désormais matérialisée par un effet accepté : 401 est débité et 403 crédité de 6 800,00 €. Aucune charge ; l’achat a été enregistré le mois dernier.
Paiement d’un effet avec intérêts à l’échéance
À l’échéance, l’entreprise paie par virement la lettre de change de 14 400,00 € qu’elle a acceptée pour un fournisseur il y a 6 mois, avec des intérêts de 5 % par an pour ces 6 mois, convenus à part.
Hypothèses : L’effet a été émis et est payé au cours du même exercice : aucun intérêt n’a été enregistré auparavant. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
Compte Débit Crédit 403 Fournisseurs - Effets à payer 14 400,00 € 66181 Intérêts des dettes commerciales 360,00 € 512 Banques 14 760,00 € Également accepté
Compte Débit Crédit 403 Fournisseurs - Effets à payer 14 400,00 € 6611 Intérêts des emprunts et dettes 360,00 € 512 Banques 14 760,00 € Pourquoi
Les intérêts valent 14 400,00 € × 5 % × 6/12 = 360,00 €, la banque paie donc 14 760,00 €. 403 est débité de la valeur nominale de l’effet ; les intérêts d’une dette commerciale relèvent du 66181, et le 6611 est aussi accepté. 512 est crédité.
Un client ne paie pas un effet (effet impayé)
La lettre de change d’un client de 8 400,00 €, que l’entreprise a conservée en portefeuille, arrive à échéance aujourd’hui et le client ne la paie pas.
Hypothèses : L’effet ne porte pas intérêt et n’a été ni escompté ni remis à l’encaissement. L’entreprise compte toujours être payée ; les frais de protêt et bancaires sont ignorés.
Compte Débit Crédit 411 Clients 8 400,00 € 413 Clients - Effets à recevoir 8 400,00 € Pourquoi
L’effet ne sert plus de moyen de paiement, la créance revient donc au compte client : 411 est débité et 413 crédité de 8 400,00 €. Si le client était douteux, on utiliserait le 416.
Emprunt bancaire reçu net des frais de dossier
L’entreprise contracte un emprunt bancaire de 60 000,00 € sur trois ans, remboursable en une fois à la fin de la durée. La banque prélève des frais de dossier de 900,00 € et crédite le reste sur le compte courant de l’entreprise aujourd’hui.
Hypothèses : Les intérêts sont enregistrés plus tard, au fur et à mesure qu’ils courent.
Compte Débit Crédit 512 Banques 59 100,00 € 627 Services bancaires et assimilés 900,00 € 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 60 000,00 € Également accepté
Compte Débit Crédit 512 Banques 59 100,00 € 481 Frais d’émission des emprunts 900,00 € 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 60 000,00 € Pourquoi
La banque crédite 60 000,00 € − 900,00 € = 59 100,00 € ; l’emprunt est enregistré en 164 pour le montant à rembourser (60 000,00 €). Les frais (900,00 €) peuvent être passés en charge immédiatement en 627 ou étalés sur la durée de l’emprunt par le 481 Frais d’émission des emprunts : les deux sont acceptés.
Paiement d’une échéance d’emprunt : séparer intérêts et capital
L’entreprise paie par virement l’échéance mensuelle de 1 500,00 € de son emprunt bancaire. Avant ce paiement, le capital restant dû était de 48 000,00 €. La banque compte des intérêts de 6 % par an sur le capital restant dû, pour un mois ; le reste de l’échéance rembourse du capital.
Hypothèses : Aucun intérêt couru n’a été enregistré pour ce mois avant le paiement.
Compte Débit Crédit 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 1 260,00 € 6611 Intérêts des emprunts et dettes 240,00 € 512 Banques 1 500,00 € Pourquoi
Un mois d’intérêts vaut 48 000,00 € × 6 % / 12 = 240,00 €, charge en 6611 ; le reste, 1 500,00 € − 240,00 € = 1 260,00 €, réduit l’emprunt en 164. 512 est crédité de 1 500,00 €.
Intérêts courus sur un effet à payer à la clôture
Il y a quelques mois, l’entreprise a accepté pour un fournisseur une lettre de change à six mois de 18 000,00 €. Des intérêts de 7 % par an, convenus à part, sont payables avec l’effet à l’échéance. Au 31 décembre, 2 mois se sont écoulés. Enregistrez les intérêts courus à ce jour.
Hypothèses : Rien n’a encore été enregistré pour les intérêts. Les intérêts se calculent en mois entiers : capital × taux × mois / 12.
Compte Débit Crédit 66181 Intérêts des dettes commerciales 210,00 € 4088 Fournisseurs - Intérêts courus 210,00 € Également accepté
Compte Débit Crédit 6611 Intérêts des emprunts et dettes 210,00 € 4088 Fournisseurs - Intérêts courus 210,00 € Pourquoi
Les intérêts courus valent 18 000,00 € × 7 % × 2/12 = 210,00 €. Les intérêts courus dus à un fournisseur vont en 4088 ; la charge relève du 66181 Intérêts des dettes commerciales, et le 6611 est aussi accepté. L’effet reste en 403.
Prêt en espèces à un salarié
L’entreprise prête 1 200,00 € en espèces à une salariée. Le prêt ne porte pas intérêt et sera retenu sur son salaire par parts égales pendant les 6 prochains mois.
Hypothèses : Le prêt n’est pas une avance sur un salaire déjà acquis.
Compte Débit Crédit 425 Personnel - Avances et acomptes et autres comptes débiteurs 1 200,00 € 53 Caisse 1 200,00 € Également accepté
Compte Débit Crédit 2743 Prêts au personnel 1 200,00 € 53 Caisse 1 200,00 € Pourquoi
La salariée doit rendre l’argent : c’est une créance, pas une charge. 425 Personnel - Avances et acomptes est débité et 53 crédité de 1 200,00 €. Le 2743 Prêts au personnel est aussi accepté.
Remboursement d’un découvert bancaire
L’entreprise dispose auprès de sa banque d’une autorisation de découvert tenue sur un compte de crédit distinct. Aujourd’hui, elle rembourse les 3 800,00 € utilisés par virement depuis son compte courant ordinaire.
Hypothèses : Le montant utilisé est une dette à court terme envers la banque. Les intérêts correspondants ont déjà été payés et enregistrés.
Compte Débit Crédit 519 Concours bancaires courants 3 800,00 € 512 Banques 3 800,00 € Pourquoi
Un crédit bancaire à court terme comme un découvert est une dette en 519 Concours bancaires courants : 519 est débité et 512 crédité de 3 800,00 €.
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