Wechsel und Darlehen: Lösung
Lösung: die akzeptierten Buchungssätze mit den Beträgen des Arbeitsblatts, und warum.
Konvention: Deutschland (allgemeine Kontenbezeichnungen)
Ein Kunde akzeptiert einen Wechsel für eine offene Forderung
Ein Kunde schuldet dem Unternehmen 4.500,00 € für im letzten Monat auf Ziel verkaufte Waren. Zum Ausgleich der Rechnung akzeptiert er einen vom Unternehmen gezogenen Wechsel über den vollen Betrag, fällig in 90 Tagen.
Annahmen: Der Wechsel ist unverzinslich. Das Unternehmen behält ihn bis zur Fälligkeit im Bestand.
Konto Soll Haben Besitzwechsel 4.500,00 € Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 4.500,00 € Warum
Die Forderung ist jetzt ein Wechsel: Besitzwechsel an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, 4.500,00 €. Es entsteht kein Ertrag; der Verkauf wurde im letzten Monat gebucht.
Einlösung eines Wechsels mit Zinsen
Heute zahlt ein Kunde per Banküberweisung den Wechsel über 9.600,00 €, den er vor 4 Monaten akzeptiert hat, zusammen mit den gesondert vereinbarten Zinsen von 9 % pro Jahr für diese 4 Monate.
Annahmen: Der Wechsel wurde im selben Jahr erhalten und eingelöst: Zinsen darauf wurden bisher nicht gebucht. Zinsen werden nach vollen Monaten berechnet: Kapital × Zinssatz × Monate / 12.
Konto Soll Haben Bank 9.888,00 € Besitzwechsel 9.600,00 € Zinserträge 288,00 € Warum
Die Zinsen betragen 9.600,00 € × 9 % × 4/12 = 288,00 €, die Bank erhält also 9.888,00 €: Bank an Besitzwechsel (Nennwert) und Zinserträge (Zinsen).
Akzept eines Wechsels für eine Lieferantenschuld
Das Unternehmen schuldet einem Lieferanten 6.800,00 € für im letzten Monat auf Ziel gekaufte Waren. Statt die Rechnung jetzt zu bezahlen, akzeptiert es einen vom Lieferanten gezogenen Wechsel über den vollen Betrag, fällig in 60 Tagen.
Annahmen: Der Wechsel ist unverzinslich.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 6.800,00 € Schuldwechsel 6.800,00 € Warum
Die Schuld ist jetzt ein Wechsel: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an Schuldwechsel, 6.800,00 €. Es entsteht kein Aufwand; der Einkauf wurde im letzten Monat gebucht.
Einlösung eines Schuldwechsels mit Zinsen bei Fälligkeit
Bei Fälligkeit zahlt das Unternehmen per Banküberweisung den Wechsel über 14.400,00 €, den es vor 6 Monaten einem Lieferanten akzeptiert hat, zusammen mit den gesondert vereinbarten Zinsen von 5 % pro Jahr für diese 6 Monate.
Annahmen: Der Wechsel wurde im selben Jahr ausgestellt und eingelöst: Zinsen darauf wurden bisher nicht gebucht. Zinsen werden nach vollen Monaten berechnet: Kapital × Zinssatz × Monate / 12.
Konto Soll Haben Schuldwechsel 14.400,00 € Zinsaufwendungen 360,00 € Bank 14.760,00 € Warum
Die Zinsen betragen 14.400,00 € × 5 % × 6/12 = 360,00 €, die Bank zahlt also 14.760,00 €: Schuldwechsel (Nennwert) und Zinsaufwendungen (Zinsen) an Bank.
Ein Kunde löst einen Wechsel nicht ein
Der Wechsel eines Kunden über 8.400,00 €, den das Unternehmen im Bestand gehalten hat, wird heute fällig, und der Kunde zahlt nicht.
Annahmen: Der Wechsel ist unverzinslich und wurde weder diskontiert noch der Bank zum Einzug gegeben. Das Unternehmen rechnet weiter mit der Zahlung; Protest- und Bankkosten bleiben unberücksichtigt.
Konto Soll Haben Protestwechsel 8.400,00 € Besitzwechsel 8.400,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 8.400,00 € Besitzwechsel 8.400,00 € Warum
Der nicht eingelöste Wechsel wird aus den Besitzwechseln ausgebucht. Zwei Darstellungen werden anerkannt: ein eigenes Konto Protestwechsel oder die Forderung zurück auf Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, jeweils 8.400,00 €.
Auszahlung eines Bankdarlehens mit Disagio
Das Unternehmen nimmt ein Bankdarlehen über 60.000,00 € mit drei Jahren Laufzeit auf; dieser Betrag ist am Ende der Laufzeit in einer Summe zurückzuzahlen. Die Bank behält ein Disagio von 900,00 € ein und schreibt den Rest heute dem Girokonto des Unternehmens gut.
Annahmen: Zinsen werden später gebucht, wenn sie entstehen.
Konto Soll Haben Bank 59.100,00 € Aktive Rechnungsabgrenzung 900,00 € Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 60.000,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Bank 59.100,00 € Zinsaufwendungen 900,00 € Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 60.000,00 € Warum
Die Bank schreibt 60.000,00 € − 900,00 € = 59.100,00 € gut; die Verbindlichkeit wird nach § 253 HGB mit dem Erfüllungsbetrag (60.000,00 €) passiviert. Nach § 250 Abs. 3 HGB darf das Disagio (900,00 €) als Aktive Rechnungsabgrenzung angesetzt und über die Laufzeit aufgelöst oder sofort als Zinsaufwendungen gebucht werden: Beides wird anerkannt.
Zahlung einer Darlehensrate: Zins- und Tilgungsanteil trennen
Das Unternehmen überweist die Monatsrate von 1.500,00 € für sein Bankdarlehen. Vor dieser Zahlung betrug die Restschuld 48.000,00 €. Die Bank berechnet 6 % Zinsen pro Jahr auf die Restschuld, für einen Monat; der Rest der Rate ist Tilgung.
Annahmen: Für diesen Monat wurden vor der Zahlung keine Zinsen abgegrenzt.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 1.260,00 € Zinsaufwendungen 240,00 € Bank 1.500,00 € Warum
Ein Monat Zinsen ist 48.000,00 € × 6 % / 12 = 240,00 € (Zinsaufwendungen); der Rest, 1.500,00 € − 240,00 € = 1.260,00 €, mindert die Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten. Bank im Haben mit 1.500,00 €.
Abgrenzung von Zinsen auf einen Schuldwechsel zum Jahresende
Vor einigen Monaten hat das Unternehmen einem Lieferanten einen Wechsel über 18.000,00 € mit sechs Monaten Laufzeit akzeptiert. Zinsen von 7 % pro Jahr, gesondert vereinbart, sind bei Fälligkeit zusammen mit dem Wechsel zu zahlen. Am 31. Dezember sind 2 Monate der Laufzeit vergangen. Buche die bis heute entstandenen Zinsen.
Annahmen: Für die Zinsen ist noch nichts gebucht. Zinsen werden nach vollen Monaten berechnet: Kapital × Zinssatz × Monate / 12.
Konto Soll Haben Zinsaufwendungen 210,00 € Sonstige Verbindlichkeiten 210,00 € Warum
Die bisher entstandenen Zinsen betragen 18.000,00 € × 7 % × 2/12 = 210,00 €. Sie gehören wirtschaftlich in dieses Jahr, werden aber erst im nächsten gezahlt: eine sonstige Verbindlichkeit (keine Passive Rechnungsabgrenzung). Zinsaufwendungen an Sonstige Verbindlichkeiten; der Schuldwechsel bleibt beim Nennwert.
Barkredit an eine Mitarbeiterin
Das Unternehmen leiht einer Mitarbeiterin 1.200,00 € in bar. Das Darlehen ist zinslos und wird in den nächsten 6 Monaten in gleichen Teilen vom Gehalt einbehalten.
Annahmen: Das Darlehen ist kein Vorschuss auf bereits verdientes Gehalt.
Konto Soll Haben Forderungen an Mitarbeiter 1.200,00 € Kasse 1.200,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Sonstige Forderungen 1.200,00 € Kasse 1.200,00 € Warum
Die Mitarbeiterin muss das Geld zurückzahlen: eine Forderung, kein Aufwand. Forderungen an Mitarbeiter an Kasse, 1.200,00 €. Sonstige Forderungen wird ebenfalls anerkannt.
Rückzahlung eines Kontokorrentkredits
Das Unternehmen hat bei seiner Bank einen Kontokorrentkredit, der auf einem gesonderten Kreditkonto geführt wird. Heute zahlt es die in Anspruch genommenen 3.800,00 € per Überweisung von seinem normalen Girokonto zurück.
Annahmen: Der in Anspruch genommene Betrag ist eine kurzfristige Schuld gegenüber der Bank. Die Zinsen darauf sind bereits gezahlt und gebucht.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 3.800,00 € Bank 3.800,00 € Warum
Der Kontokorrentkredit wird der Bank geschuldet: Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten an Bank, 3.800,00 €. Es entsteht kein Aufwand; die Zinsen wurden bereits gebucht.
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