Efectos y préstamos: ficha de asientos
Nombre: Fecha:
Marco contable: España (PGC 2007)
Contabiliza cada operación como un asiento: escribe cada cuenta en la columna Debe o Haber con su importe.
Un cliente acepta un efecto por su deuda pendiente
Un cliente debe a la empresa 4.500,00 € por mercaderías vendidas a crédito el mes pasado. Para saldar la factura, el cliente acepta una letra de cambio girada por la empresa por todo el importe, con vencimiento a 90 días.
Supuestos: La letra no devenga intereses. La empresa la conserva en cartera hasta el vencimiento.
Cuentas para elegir: 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar · 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 430 Clientes · 700 Ventas de mercaderías · 762 Ingresos de créditos
Cuenta Debe Haber Cobro de un efecto con intereses
Hoy un cliente paga por transferencia la letra de cambio de 9.600,00 € que aceptó hace 4 meses, junto con los intereses del 9 % anual por esos 4 meses, pactados aparte.
Supuestos: El efecto se recibió y se cobra en el mismo ejercicio: no se ha registrado antes ningún interés. Los intereses se calculan por meses completos: principal × tipo × meses / 12.
Cuentas para elegir: 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 430 Clientes · 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 662 Intereses de deudas · 762 Ingresos de créditos · 547 Intereses a corto plazo de créditos · 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar
Cuenta Debe Haber Aceptación de un efecto por una deuda con un proveedor
La empresa debe a un proveedor 6.800,00 € por mercaderías compradas a crédito el mes pasado. En lugar de pagar ahora la factura, acepta una letra de cambio girada por el proveedor por todo el importe, con vencimiento a 60 días.
Supuestos: La letra no devenga intereses.
Cuentas para elegir: 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 400 Proveedores · 600 Compras de mercaderías · 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Cuenta Debe Haber Pago de un efecto con intereses al vencimiento
Al vencimiento, la empresa paga por transferencia la letra de cambio de 14.400,00 € que aceptó a un proveedor hace 6 meses, junto con los intereses del 5 % anual por esos 6 meses, pactados aparte.
Supuestos: El efecto se emitió y se paga en el mismo ejercicio: no se ha registrado antes ningún interés. Los intereses se calculan por meses completos: principal × tipo × meses / 12.
Cuentas para elegir: 662 Intereses de deudas · 762 Ingresos de créditos · 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar · 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 528 Intereses a corto plazo de deudas · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 400 Proveedores
Cuenta Debe Haber Un cliente no paga un efecto (impagado)
Hoy vence una letra de cambio de un cliente por 8.400,00 €, que la empresa tenía en cartera, y el cliente no la paga.
Supuestos: La letra no devenga intereses y no se descontó ni se envió al banco en gestión de cobro. La empresa sigue esperando cobrarla; no se tienen en cuenta gastos de protesto ni bancarios.
Cuentas para elegir: 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar · 4315 Efectos comerciales impagados · 626 Servicios bancarios y similares · 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar · 700 Ventas de mercaderías · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Cuenta Debe Haber Préstamo bancario recibido neto de comisión de apertura
La empresa obtiene un préstamo bancario a tres años de 60.000,00 €, que se devuelve de una vez al final del plazo. El banco cobra una comisión de apertura de 900,00 € y abona hoy el resto en la cuenta corriente de la empresa.
Supuestos: El préstamo se valora a coste amortizado (norma de registro y valoración 9.ª del PGC): los costes de transacción reducen su importe inicial, y la 170 se abona por el importe recibido menos esos costes.
Cuentas para elegir: 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 626 Servicios bancarios y similares · 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 662 Intereses de deudas · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 570 Caja, euros
Cuenta Debe Haber Pago de una cuota de préstamo: separar intereses y principal
La empresa paga por transferencia la cuota mensual de 1.500,00 € de su préstamo bancario. Antes de este pago, el principal pendiente era de 48.000,00 €. El banco cobra intereses del 6 % anual sobre el principal pendiente, por un mes; el resto de la cuota amortiza principal.
Supuestos: No se han periodificado intereses de este mes antes del pago. El principal que vence en los próximos doce meses figura en deudas a corto plazo con entidades de crédito (520).
Cuentas para elegir: 762 Ingresos de créditos · 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 626 Servicios bancarios y similares · 570 Caja, euros · 662 Intereses de deudas
Cuenta Debe Haber Periodificación de intereses de un efecto a pagar al cierre
Hace unos meses la empresa aceptó a un proveedor una letra de cambio a seis meses por 18.000,00 €. Los intereses, del 7 % anual y pactados aparte, se pagan junto con la letra al vencimiento. A 31 de diciembre han transcurrido 2 meses del plazo. Registra los intereses devengados hasta la fecha.
Supuestos: Todavía no se ha registrado nada por los intereses. Los intereses se calculan por meses completos: principal × tipo × meses / 12. Los intereses devengados se registran en una cuenta propia de intereses a pagar, no se suman a la letra ni a la cuenta del proveedor.
Cuentas para elegir: 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar · 662 Intereses de deudas · 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito · 528 Intereses a corto plazo de deudas · 400 Proveedores
Cuenta Debe Haber Préstamo en efectivo a un empleado
La empresa presta 1.200,00 € en efectivo a una empleada. El préstamo no devenga intereses y se descontará de su sueldo en partes iguales durante los próximos 6 meses.
Supuestos: El préstamo no es un anticipo de sueldo ya devengado.
Cuentas para elegir: 570 Caja, euros · 465 Remuneraciones pendientes de pago · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros · 640 Sueldos y salarios · 544 Créditos a corto plazo al personal · 430 Clientes
Cuenta Debe Haber Cancelación de un descubierto bancario
La empresa tiene con su banco una línea de descubierto que funciona como una cuenta de crédito separada. Hoy devuelve los 3.800,00 € dispuestos de esa línea mediante transferencia desde su cuenta corriente ordinaria.
Supuestos: La línea es una póliza de crédito: el importe dispuesto es una deuda a corto plazo con el banco. Sus intereses ya se han pagado y registrado.
Cuentas para elegir: 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto · 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 662 Intereses de deudas · 570 Caja, euros · 626 Servicios bancarios y similares · 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Cuenta Debe Haber
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