Kapitalgesellschaften und Eigenkapital: Lösung
Lösung: die akzeptierten Buchungssätze mit den Beträgen des Arbeitsblatts, und warum.
Konvention: Deutschland (allgemeine Kontenbezeichnungen)
Ausgabe von Anteilen über dem Nennwert (mit Agio)
Eine Kapitalgesellschaft erhöht ihr Kapital: Sie gibt 4000 neue Anteile mit einem Nennwert von je 5,00 € zu einem Ausgabekurs von 12,50 € je Anteil aus. Die Zeichner zahlen den vollen Preis per Banküberweisung.
Annahmen: Die Anteile sind voll eingezahlt, und die Kapitalerhöhung ist eingetragen. Emissionskosten bleiben unberücksichtigt.
Konto Soll Haben Bank 50.000,00 € Gezeichnetes Kapital 20.000,00 € Kapitalrücklage 30.000,00 € Warum
Die Bank erhält 4000 × 12,50 € = 50.000,00 €. Das Gezeichnete Kapital erhält nur den Nennwert, 4000 × 5,00 € = 20.000,00 €; das Agio von 30.000,00 € geht in die Kapitalrücklage (§ 272 Abs. 2 Nr. 1 HGB).
Beschluss einer Dividende
Die Gesellschafterversammlung einer GmbH stellt den Jahresabschluss des Vorjahres fest und beschließt, 30.000,00 € aus dem Gewinn des Vorjahres auszuschütten, zahlbar im nächsten Monat. Buche den Beschluss.
Annahmen: Der Gewinn des Vorjahres ist noch nicht verwendet worden. Gebucht wird hier nur die Dividende; eine Einstellung in Rücklagen ist eine eigene Buchung.
Konto Soll Haben Jahresüberschuss 30.000,00 € Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 30.000,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Gewinnvortrag 30.000,00 € Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 30.000,00 € Warum
Mit dem Beschluss schuldet die GmbH ihren Gesellschaftern 30.000,00 €: Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern im Haben. Die Sollbuchung mindert den Gewinn des Vorjahres: Jahresüberschuss oder, wenn der Gewinn schon ins neue Jahr vorgetragen ist, Gewinnvortrag; beides wird anerkannt.
Auszahlung einer beschlossenen Dividende
Im letzten Monat hat die Gesellschafterversammlung eine Dividende von 30.000,00 € beschlossen. Heute zahlt die Gesellschaft sie per Banküberweisung an die Gesellschafter aus.
Annahmen: Die Gesellschaft ist eine GmbH, und die Dividende wurde beim Beschluss gebucht. Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag bleiben unberücksichtigt: Die Gesellschafter erhalten den vollen Betrag.
Konto Soll Haben Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 30.000,00 € Bank 30.000,00 € Warum
Die Zahlung gleicht die beim Beschluss gebuchten Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern aus, und die Bank nimmt um 30.000,00 € ab. In der Praxis würde die GmbH Kapitalertragsteuer einbehalten; diese Aufgabe lässt sie weg.
Rückkauf eigener Anteile
Eine Aktiengesellschaft (AG) kauft 400 eigene Aktien (Nennwert je 5,00 €) zu 18,00 € je Aktie zurück, um sie später einzuziehen, und zahlt per Banküberweisung.
Annahmen: Wie § 272 Abs. 1a HGB verlangt, verrechnet die Gesellschaft den über den Nennwert hinaus gezahlten Betrag mit den Anderen Gewinnrücklagen, ihrer frei verfügbaren Rücklage, die hoch genug ist. Anschaffungsnebenkosten bleiben unberücksichtigt.
Konto Soll Haben Gezeichnetes Kapital 2.000,00 € Andere Gewinnrücklagen 5.200,00 € Bank 7.200,00 € Warum
Nach HGB seit dem BilMoG sind eigene Anteile kein Vermögensgegenstand: Ihr Nennwert, 400 × 5,00 € = 2.000,00 €, wird vom Gezeichneten Kapital abgesetzt, und der darüber hinaus gezahlte Betrag, 5.200,00 €, wird mit den Anderen Gewinnrücklagen verrechnet. Die Bank zahlt 7.200,00 €.
Dividende am selben Tag beschließen und auszahlen
Die Gesellschafterversammlung einer kleinen GmbH beschließt, 15.000,00 € aus dem Gewinn des Vorjahres auszuschütten. Die Gesellschaft zahlt sie am selben Tag per Banküberweisung aus.
Annahmen: Der Gewinn des Vorjahres ist noch nicht verwendet worden. Eine einzige Buchung erfasst Beschluss und Zahlung. Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag bleiben unberücksichtigt: Die Gesellschafter erhalten den vollen Betrag.
Konto Soll Haben Jahresüberschuss 15.000,00 € Bank 15.000,00 € Ebenfalls richtig
Konto Soll Haben Gewinnvortrag 15.000,00 € Bank 15.000,00 € Warum
Jahresüberschuss wird mit 15.000,00 € im Soll gebucht (oder Gewinnvortrag, wenn der Gewinn schon ins neue Jahr vorgetragen ist; beides wird anerkannt), Bank im Haben. Der Weg über Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern mit sofortigem Ausgleich ergibt saldiert null und wird ebenfalls anerkannt.
Einstellung in die gesetzliche Rücklage
Eine Aktiengesellschaft (AG) hat für das Geschäftsjahr einen Jahresüberschuss von 80.000,00 €. Bei der Aufstellung des Jahresabschlusses stellt sie davon 5 % in die gesetzliche Rücklage ein, wie es das Gesetz verlangt. Buche diese Einstellung.
Annahmen: Es gibt keinen Verlustvortrag, und gesetzliche Rücklage und Kapitalrücklage erreichen zusammen noch nicht ein Zehntel des Grundkapitals (§ 150 AktG). Gebucht wird nur diese Einstellung.
Konto Soll Haben Jahresüberschuss 4.000,00 € Gesetzliche Rücklage 4.000,00 € Warum
§ 150 AktG verlangt 5 % des Jahresüberschusses: 80.000,00 € × 5 % = 4.000,00 €. Jahresüberschuss im Soll, Gesetzliche Rücklage im Haben; sie ist eine Gewinnrücklage, kein Teil der Kapitalrücklage.
Umwandlung eines Darlehens in Anteile
Eine Kapitalgesellschaft schuldet einem privaten Investor 60.000,00 € aus einem langfristigen Darlehen. Sie vereinbaren, dass die Gesellschaft das gesamte Darlehen tilgt, indem sie dem Investor 4000 neue Anteile mit einem Nennwert von je 5,00 € gewährt. Buche die Umwandlung.
Annahmen: Der Investor ist keine Bank und war bisher nicht Gesellschafter; die Gesellschaft führt das Darlehen unter Sonstige Verbindlichkeiten. Zinsen sind nicht offen, die Forderung ist voll werthaltig, und die neuen Anteile werden zu einem Gesamtwert in Höhe des Darlehens ausgegeben, sodass weder Gewinn noch Verlust entsteht. Kosten bleiben unberücksichtigt.
Konto Soll Haben Sonstige Verbindlichkeiten 60.000,00 € Gezeichnetes Kapital 20.000,00 € Kapitalrücklage 40.000,00 € Warum
Das Darlehen über 60.000,00 € unter Sonstige Verbindlichkeiten erlischt. Das Gezeichnete Kapital erhält den Nennwert, 4000 × 5,00 € = 20.000,00 €; der Mehrbetrag von 40.000,00 € geht in die Kapitalrücklage. Es fließt kein Geld.
Gewinnvortrag nach der Gesellschafterversammlung
Die Gesellschafterversammlung stellt den Jahresabschluss des Vorjahres fest, der einen Gewinn von 74.500,00 € ausweist, und beschließt, den ganzen Gewinn auf neue Rechnung vorzutragen: keine Ausschüttung und keine Einstellung in Rücklagen. Buche die Gewinnverwendung.
Annahmen: GmbH. Der Gewinn des Vorjahres steht auf dem Eigenkapitalkonto Jahresüberschuss.
Konto Soll Haben Jahresüberschuss 74.500,00 € Gewinnvortrag 74.500,00 € Warum
Ergebnisverwendung: Der Jahresüberschuss wird auf den Gewinnvortrag umgebucht, Jahresüberschuss an Gewinnvortrag (74.500,00 €). Der Gewinn bleibt in der Gesellschaft und kann in einem späteren Jahr verwendet werden.
Verlustvortrag nach der Gesellschafterversammlung
Die Gesellschafterversammlung stellt den Jahresabschluss des Vorjahres fest, der einen Verlust von 23.600,00 € ausweist, und beschließt, den Verlust auf neue Rechnung vorzutragen und mit künftigen Gewinnen zu verrechnen. Buche die Verlustverwendung.
Annahmen: GmbH. Der Verlust des Vorjahres steht auf dem Eigenkapitalkonto Jahresfehlbetrag. Es gibt keinen Gewinnvortrag und keine Rücklagen, mit denen er verrechnet werden könnte.
Konto Soll Haben Verlustvortrag 23.600,00 € Jahresfehlbetrag 23.600,00 € Warum
Der Jahresfehlbetrag wird auf den Verlustvortrag umgebucht: Verlustvortrag an Jahresfehlbetrag (23.600,00 €). Er bleibt als negativer Posten im Eigenkapital, bis künftige Gewinne ihn ausgleichen.
Ausgabe von Anteilen gegen ein Grundstück (Sacheinlage)
Ein Gesellschafter bringt ein Grundstück in die Gesellschaft ein und erhält dafür 5000 neue Anteile mit einem Nennwert von je 10,00 €. Das Grundstück wird mit 90.000,00 € bewertet.
Annahmen: Der angegebene Wert ist der Zeitwert des Grundstücks, der für die Einlage anerkannt ist. Der Gesellschafter ist eine Privatperson, daher fällt keine Umsatzsteuer an; Grunderwerbsteuer und Kosten bleiben unberücksichtigt. Die Kapitalerhöhung ist eingetragen.
Konto Soll Haben Grundstücke 90.000,00 € Gezeichnetes Kapital 50.000,00 € Kapitalrücklage 40.000,00 € Warum
Grundstücke werden mit dem Einlagewert, 90.000,00 €, gebucht. Das Gezeichnete Kapital erhält den Nennwert, 5000 × 10,00 € = 50.000,00 €; das Agio von 40.000,00 € geht in die Kapitalrücklage (§ 272 Abs. 2 Nr. 1 HGB).
Übe diese Buchungssätze online mit sofortiger Rückmeldung: https://practibalance.com/de/