Comptes en T : report au grand livre et calcul du solde
Le compte en T, le report des écritures du journal au grand livre, puis le calcul et l’arrêté du solde d’un compte, avec un exemple corrigé.
Ce qu’est un compte en T
Le compte en T est la représentation la plus simple d’un compte du grand livre. On trace un grand T, on écrit le numéro et l’intitulé du compte au-dessus et on utilise ses deux côtés :
- le côté gauche est le débit ;
- le côté droit est le crédit.
Chaque montant débité au compte s’inscrit à gauche, chaque montant crédité à droite. La différence entre les deux totaux est le solde. Un vrai grand livre comporte des colonnes pour la date, le journal, la référence de la pièce, le libellé et le solde progressif, mais il contient la même information. En cours, on utilise les comptes en T parce qu’ils montrent d’un coup d’œil comment se forme un solde.
Du journal au grand livre : le report
Les opérations sont d’abord enregistrées au journal sous forme d’écritures. Le report au grand livre consiste à recopier chaque ligne de chaque écriture dans le compte qu’elle mentionne :
- Trouver le compte dans le grand livre (ou tracer son T).
- Inscrire le montant du même côté que dans l’écriture : une ligne au débit va au débit du compte, une ligne au crédit à son crédit.
- Noter à côté la date ou le numéro de l’écriture pour pouvoir la retrouver.
- Recommencer pour chaque ligne. Une écriture de trois lignes se reporte dans trois comptes.
Le report ne change jamais de côté. Si l’écriture indique « 512 au crédit pour 600 », les 600 vont au crédit du compte 512, quel que soit son type. Les règles du débit et du crédit décident du côté quand on rédige l’écriture ; le report se contente de le recopier.
Exemple corrigé
Une entreprise commerciale enregistre ces opérations pendant son premier mois (montants en euros, TVA 20 %) :
- L’exploitante apporte 20 000 en banque.
- Elle achète des marchandises à crédit : 1 000 HT, TVA 200.
- Elle vend des marchandises à crédit : 2 000 HT, TVA 400.
- Elle paie par banque une réparation : 500 HT, TVA 100.
- Le client règle sa facture par virement (2 400).
- Elle règle le fournisseur par virement (1 200).
Les écritures 1 à 4 sont détaillées dans le guide des écritures comptables. Voici les écritures 5 et 6.
Écriture 5 : encaissement du client
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 512 Banques | 2 400 | |
| 411 Clients | 2 400 |
Écriture 6 : règlement du fournisseur
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 401 Fournisseurs | 1 200 | |
| 512 Banques | 1 200 |
Report au compte 512
Quatre des six écritures touchent la banque. Dans son compte en T, elles apparaissent ainsi (entre parenthèses, le numéro de l’écriture) :
| 512 Banques : débit | 512 Banques : crédit |
|---|---|
| (1) 20 000 | (4) 600 |
| (5) 2 400 | (6) 1 200 |
| Total 22 400 | Total 1 800 |
Report au compte 401
| 401 Fournisseurs : débit | 401 Fournisseurs : crédit |
|---|---|
| (6) 1 200 | (2) 1 200 |
| Total 1 200 | Total 1 200 |
Calculer le solde
Pour obtenir le solde d’un compte en T :
- Additionner chaque côté séparément.
- Soustraire le plus petit total du plus grand.
- Le résultat est le solde : débiteur si le débit l’emporte, créditeur si c’est le crédit.
Pour le 512 : 22 400 − 1 800 = 20 600, solde débiteur, l’argent disponible en banque. C’est un compte d’actif, le solde débiteur est donc normal. Le 401 a des totaux égaux : son solde est nul, le compte est soldé parce que la dette a été entièrement payée. Le 411 est également soldé après l’encaissement.
Arrêter un compte
Pour arrêter un compte en fin de période, on inscrit le solde du côté du plus petit total, de sorte que les deux côtés aient le même total, puis on tire un double trait sous les totaux. Pour le 512, on écrit « Solde 20 600 » au crédit : les deux colonnes totalisent 22 400. À l’ouverture de la période suivante, le solde est reporté de l’autre côté, au débit, comme solde à nouveau. Ce n’est qu’une présentation : le solde reste débiteur de 20 600.
Vérifier ses comptes en T
- Le total des soldes débiteurs doit égaler le total des soldes créditeurs ; cette liste est la balance.
- Le total de tous les débits du grand livre doit égaler le total de tous les crédits, puisque chaque écriture est équilibrée.
- Un solde du côté opposé au solde normal signale souvent un montant reporté du mauvais côté.
- Chaque montant doit porter la référence de son écriture ; un montant sans référence ne peut pas être contrôlé.
Comptes de bilan et comptes de gestion
Les comptes des classes 1 à 5 sont des comptes de bilan : leurs soldes passent d’un exercice au suivant. Ceux des classes 6 et 7 sont des comptes de gestion : à la clôture, ils sont soldés par le compte 12 Résultat de l’exercice et repartent de zéro (voir écritures de clôture).
Les autres conventions
Les comptes en T se tracent de la même façon dans les manuels américains (debit à gauche, credit à droite), espagnols (Debe et Haber) et allemands (Soll et Haben). Aux États-Unis, on calcule souvent le solde sans arrêter le compte ; en Allemagne, tous les comptes sont arrêtés : les comptes de bilan par le Schlussbilanzkonto et les comptes de charges et de produits par le compte de résultat (GuV-Konto).
S’entraîner
Les exercices de PractiBalance présentent une écriture à la fois ; essayez les familles trésorerie et opérations en plusieurs étapes en traçant les comptes en T sur papier. Grand livre, report et solde sont définis dans le glossaire.